Принимаем плату за детский сад

2080
Сусина Наталья Васильевна
эксперт журнала «Учет в бюджетных учреждениях»
Муниципальное дошкольное образовательное учреждение (детский сад) получает с родителей плату за оказанные услуги. Как ее рассчитать? Нужно ли начислять налог на прибыль? Давайте разбираться.

Как определить размер

Взимание платы с родителей за содержание детей в дошкольном образовательном учреждении разрешено законодательством Российской Федерации.
Что касается размера стоимости содержания ребенка в государственных и муниципальных образовательных учреждениях, которую вносят родители, то его устанавливают учредители.
Однако статьей 52.1 Закона РФ от 10 июля 1992 г. № 3266-1 «Об образовании» размер родительской платы ограничен. Она не должна быть больше 20 процентов от суммы затрат на содержание ребенка в образовательном учреждении. Если же родители имеют трех (четырех) несовершеннолетних детей, то нельзя взимать с них более 10 процентов.
Обратите внимание: дети с ограниченными возможностями здоровья, а также с туберкулезной интоксикацией посещают образовательные учреждения основной общеобразовательной программы дошкольного образования бесплатно.
Перечень затрат в государственных и муниципальных образовательных учреждениях, которые учитывают при установлении родительской платы, закрытый. В настоящий момент он утвержден постановлением Правительства РФ от 30 декабря 2006 г. № 849.

Документальное оформление

Средства, полученные учреждением от родителей за содержание детей, — это доходы от предпринимательской деятельности. В этом случае следует применять Правила оказания платных образовательных услуг, которые утверждены постановлением Правительства РФ от 5 июля 2001 г. № 505.
Согласно им, между родителем и администрацией детского сада должен быть заключен договор. При его составлении можно опираться на примерную форму, утвержденную приказом Минобразования России от 10 июля 2003 г. № 2994.
Далее необходимо документально отразить фактическое количество дней, которые ребенок посещал детский сад. Это фиксируют в табеле учета посещаемости детей.
На основании табеля и установленной месячной или дневной ставки оплаты нужно рассчитать сумму за содержание ребенка за истекший месяц. Ведомости расчетов с родителями последним рабочим днем текущего месяца оформляют в двух экземплярах. Один экземпляр остается у бухгалтера, а другой передают воспитателям для информирования родителей о величине суммы, которую им необходимо внести.
Как правило, родители вносят суммы в безналичном порядке по извещению-квитанции № ПД-4. Средства зачисляют на лицевые счета учреждения в казначействе или на расчетный счет в расчетно-кассовом центре.
Доходы в виде родительской платы после исчисления налогов и сборов в полном объеме учитывают в смете доходов и расходов учреждения. Они должны быть отражены в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг (п. 2 ст. 42 Бюджетного кодекса РФ).
Поэтому учреждение должно формировать единую смету доходов и расходов, в которой отражают и суммы родительской платы. В расходной части сметы все доходы учреждения распределяют по статьям согласно действующей экономической классификации расходов бюджета.

 

Родители имеют право на компенсацию
Родителям положена частичная компенсация фактически вносимой оплаты в размере:
— 20 процентов на первого ребенка;
— 50 процентов на второго ребенка;
— 70 процентов на третьего ребенка и последующих детей.
Это предусмотрено статьей 52.2 Закона «Об образовании». Право на получение компенсации имеет только один из родителей. Порядок обращения за компенсацией и ее выплаты устанавливают органы государственной власти субъектов Российской Федерации.
 

Бухгалтерский учет

Учет расчетов с родителями за содержание детей ведут на счете 205 03 000 «Расчеты с дебиторами по доходам от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг». Это предусмотрено Инст-рукцией по бюджетному учету № 25н.
При начислении платы кредитуют счет 401 01 130 «Доходы от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг». В зависимости от уровня бюджета, за счет которого финансируется учреждение, по счетам используют соответствующие коды бюджетной классификации раздела «Доходы от продажи услуг». Например, детский сад, который финансируется из бюджета городского муниципального образования, будет использовать код 000 3 02 01030 03 0000. Первые три знака — это код администратора бюджетных средств, к которому относится этот детский сад.
Расходы, произведенные в соответствии со сметами доходов и расходов за счет средств родителей, учитывают на счете 106 04 000 «Увеличение стоимости готовой продукции (работ, услуг)». Фактические расходы ежемесячно списывают на счет финансовых результатов.
Основные проводки будут выглядеть так:
 

п/п
Содержание операции
Дебет
Кредит
1
Начислена родительская плата
2 205 03 560
«Увеличение дебиторской задолженности по доходам от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг»
2 401 01 130
«Доходы от рыночных продаж товаров, работ, услуг»
 
2
Получена плата за содержание детей, перечисленная родителями в безналичном порядке
2 201 01 510
«Поступление денежных средств учреждения на банковские счета»
2 205 03 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от рыночных продаж товаров, работ, услуг»
3
Начислена зарплата за счет средств от платных образовательных услуг
2 106 04 340
«Увеличение стоимости готовой продукции (работ, услуг)»
2 302 01 730
«Увеличение кредиторской задолженности по оплате труда»
4
Начислен ЕСН на сумму зарплаты
2 106 04 340
«Увеличение стоимости готовой продукции (работ, услуг)»
 
2 303 02 730
«Увеличение кредиторской задолженности по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ»
5
Начислена задолженность по транспортным услугам (услугам связи), относимая за счет средств родителей
2 106 04 340
«Увеличение стоимости готовой продукции (работ, услуг)»
2 302 05 730
«Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате транспортных услуг»
(2 302 04 730
«Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи»)
6
Списана стоимость израсходованных материалов
2 106 04 340
«Увеличение стоимости готовой продукции (работ, услуг)»
2 105 06 440
«Уменьшение стоимости прочих материальных запасов»
7
Отнесена сумма начисленной амортизации основных средств на расходы, возмещаемые за счет родительской платы
2 106 04 340
«Увеличение стоимости готовой продукции (работ, услуг)»
2 104 04 410
«Уменьшение стоимости машин и оборудования за счет амортизаци»
8
Списана сумма фактических расходов на финансовый результат
2 401 01 130
«Доходы от рыночных продаж товаров, работ, услуг»
2 106 04 440
«Уменьшение стоимости готовой продукции (работ, услуг)»


Если родительскую плату вносят наличными деньгами с оформлением бланка строгой отчетности, а затем она сдается в банк для зачисления, на счет учреждения бухгалтер оформит такие записи:

 



 

п/п
Содержание операции
Дебет
Кредит
1
Принята родительская плата в кассу учреждения
2 201 04 510
«Поступления в кассу»
2 205 03 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от рыночных продаж товаров, работ, услуг»
2
Сданы денежные средства в банк на расчетный счет
2 201 01 510
«Поступление денежных средств учреждения на банковские счета»
2 201 04 610
«Выбытия из кассы»


Проводки по поступлению и зачислению средств на лицевые счета ОФК будут такими:

 

 

 



 

п/п
Содержание операции
Дебет
Кредит
1
Принята родительская плата в кассу учреждения
2 201 04 510
«Поступления в кассу»
2 205 03 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от рыночных продаж товаров, работ, услуг»
2
Сданы денежные средства на лицевой счет в ОФК
2 210 03 560
«Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»
2 201 04 610
«Выбытия из кассы»
3
Зачислены суммы платежа на лицевой счет учреждения
2 201 01 510
«Поступление денежных средств учреждения на банковские счета»
2 210 03 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»


Налогообложение родительской платы

Средства, полученные учреждением в виде родительской платы, квалифицируют как доходы от предпринимательской и иной, приносящей доход, деятельности.
Обратите внимание: услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях освобождены от обложения НДС. Основание — пункт 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ.
Кроме того, нельзя забывать, что родительская плата облагается налогом на прибыль на общих основаниях. Никаких льгот в этом отношении не предусмотрено.
Однако при исчислении налога на прибыль бухгалтеру важно не забывать о положениях статьи 321.1 Налогового кодекса РФ, которые определяют особенности ведения налогового учета бюджетными учреждениями.
Налог на прибыль исчисляют исходя из полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, произведенных в рамках приносящей доход деятельности. Но в расходы не включают те их виды, которые перечислены в статье 270 Налогового кодекса РФ.
Поэтому учреждению нужно организовать раздельный учет расходов, производимых за счет платы родителей и оплаченных за счет средств бюджета.
Дополнительно отметим, что бюджетные учреждения обязаны представлять в установленные сроки декларации по налогу на прибыль. Это необходимо соблюдать даже при отсутствии прибыли у бюджетного учреждения. Ведь за непредставление отчетности (даже при отсутствии объекта налогообложения) статьей 119 Налогового кодекса РФ предусмотрены штрафные санкции.

 

 

 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров образовательных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль