Исчисление и уплата взносов на травматизм и страховых выплат пострадавшим от несчастных случаев в 2011 году

5676
 Буданова Л.В.
Эксперт Международного центра финансово-экономического развития
Законодательство о взносах на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний меняется нечасто. Прошедший год стал исключением: сразу четыре федеральных закона существенно изменили объект обложения и базу для начисления страховых взносов. Итак, рассмотрим, что в первую очередь нужно учесть, чтобы не допустить ошибок.

Общие положения

Порядок начисления и уплаты взносов на страхование отнесчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установленФедеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ "Об обязательном социальномстраховании от несчастных случаев на производстве и профессиональныхзаболеваний" (далее — Закон № 125-ФЗ). Этим же Законом установлены правиланачисления и выдачи страховых выплат. Работнику, пострадавшему в результатенесчастного случая на производстве или получившему профессиональное заболевание,за счет средств ФСС РФ оплачивают:

  • пособие по временнойнетрудоспособности;
  • страховые выплаты;
  • расходы на медицинскую,социальную и профессиональную реабилитацию.

Все эти выплаты производятсяза счет средств, которые все плательщики взносов перечисляют на страхование отнесчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Пособие в результате несчастного случая напроизводстве рассчитывается в том же порядке, что и обычное пособие по временнойнетрудоспособности. Отличие заключается лишь в том, что пособие по временнойнетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве составляет100% заработка работника, не зависит от его стажа и с первого дня оплачиваетсяза счет ФСС РФ. Вы должны оплатить это пособие за счет собственных средств, азатем на его размер уменьшить сумму взносов по травматизму (п. 7 ст. 15 Закона № 125-ФЗ).

Пособие по временной нетрудоспособности в результате несчастного случая на производстве и профессионального заболевания в отличие от обычного пособия исчисляется исходя из среднего заработка без ограничения предельной базы для начисления взносов в ФСС РФ (ст. 9 Закона № 125-ФЗ).

Остальные выплаты работнику на основании его заявленияназначит, рассчитает и выплатит региональное отделение ФСС РФ. Бухгалтерунеобходимо только собрать и направить туда нужные документы. Их переченьприведен в п. 4 ст. 15 Закона от № 125-ФЗ.

С 1 января 2011 г. размеры максимальных страховыхвыплат увеличены. Федеральным законом от 08.12.2010 № 334-ФЗ "О бюджетеФонда социального страхования Российской Федерации на 2011 год и на плановыйпериод 2012 и 2013 годов" установлены их следующие максимальные размеры:

  • единовременная страховаявыплата — 68 586,0 руб.;
  • ежемесячная страховая выплата— 52 740,0 руб.

Важный нюанс

ФСС РФ оплатит больничный, даже если травма получена работником во время исполнения служебных обязанностей вне территории работодателя. К такому выводу пришли судьи Президиума ВАС РФ в постановлении от 28.12.2010 № ВАС-11775/10.

По мнению судей, был ли на производстве несчастный случай, решает комиссия по расследованию происшествия. Если комиссия решила, что несчастный случай произошел на производстве, значит, случай страховой. Фонд обязан возместить расходы по больничному.

Порядок начисления взносов

Закон № 125-ФЗ с 1 января2011 г. действует в новой редакции. Главные изменения в него внесеныФедеральным законом от 08.12.2010 № 348-ФЗ (далее — Закон № 348-ФЗ). Им введеныновые редакции статей, устанавливающих объект обложения взносами, базу для ихначисления, а также введен перечень необлагаемых выплат.

Целью изменений являетсяустановление единого порядка определения базы для начисления взносов настрахование от несчастных случаев на производстве и профессиональныхзаболеваний и взносов, перечисляемых в ПФР, ФСС РФ, фонды ОМС на основанииЗакона № 212-ФЗ. До 2011 г. на одни и те же выплаты взносы во внебюджетныефонды необходимо было начислять, а взносы от несчастных случаев — нет, инаоборот. Теперь же объект обложения и база для начисления по двум видамвзносов едины.

Объект обложения

До 2011 г. объект обложениястраховыми взносами на травматизм был установлен п. 3 Правил начисления, учетаи расходования средств на осуществление обязательного социального страхованияот несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184 (далее —Правила № 184). Теперь информация об объекте обложения содержится в ст. 20.1Закона № 125-ФЗ.

Объектом обложения взносами признаются выплаты впользу застрахованных лиц в рамках трудовых отношений, а не по трудовомудоговору, как было до нынешнего года. Минздравсоцразвития России и раньшевысказывалось за то, что на выплаты, произведенные в рамках трудовыхотношений, за исключением тех, что входят в перечень необлагаемых, необходимоначислять взносы (письма Минздравсоцразвития России от 05.08.2010 № 2519-19,от 23.03.2010 № 647-19).

Эти письма были посвященыначислению взносов во внебюджетные фонды, но т. к. с 1 января 2011 г. объектобложения между двумя видами взносов полностью совпадает, то они актуальны идля взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональныхзаболеваний. Теперь позиция Минздравсоцразвития России прямо закреплена вЗаконе.

Что касается вознагражденийпо гражданско-правовым договорам, то начислять взносы на них нужно, как ипрежде, только в том случае, если такая обязанность предусмотрена в соглашении.

Выплаты, не облагаемые взносами

С 2011 г. перечень необлагаемых выплат установлен ст.20.2 Закона № 125-ФЗ. Перечень выплат, на которые не начисляются страховыевзносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденныйпостановлением Правительства РФ от 07.07.1999 № 765, утратил силу. ФСС РФ вписьме от 25.01.2011 № 14-03-11/07-539 рекомендует использовать в работетаблицу необлагаемых выплат, в которой сравнивается перечень необлагаемыхвыплат согласно Постановлению № 765 и Закону № 125-ФЗ.

Остановимся на главных отличиях изменившегося перечнявыплат, с которыми бухгалтер учреждения может столкнуться в работе.

Одной из выплат, с которойсталкиваются все без исключения работники бухгалтерии, является компенсация занеиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении сотрудника. С 2011 г. наэти выплаты необходимо начислять взносы на страхование от несчастных случаев(подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ). До 2011 г. на компенсацию за неиспользованныйотпуск, выплаченную при увольнении, взносы начислять не требовалось.

Следует учесть!

В действующем перечне выплат, на которые не нужно начислять взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, про премии к юбилеям и праздникам тоже не упомянуто (ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ). Но так как объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты в рамках трудовых отношений (это означает, что страховые взносы начисляются не только на оплату труда, но и другие выплаты, непосредственно не связанные с результатами трудовой деятельности), то взносы на данный вид выплат следует начислять.

Одним из видов выплат, которые вызывали споры до 2011г., были премии к юбилеям и праздникам. Некоторые организации не начисляливзносы на такие выплаты, если они были разовыми. Есть примеры судебных решений,в которых судьи поддерживали такую позицию (постановление ФАС Западно-Сибирскогоокруга от 09.02.2009 № Ф04-8152/2008(18791-А27-25)). Однако сами сотрудники ФСС РФутверждали, что начислять взносы необходимо (письма ФСС РФ от 18.10.2007 №02-13/07-10008, от 10.10.2007 № 02-13/07-9665). Они аргументировали свою точкузрения тем, что взносы на страхование от несчастных случаев нужно начислятьна все выплаты, которые не указаны в Постановлении № 765, даже если они несвязаны с результатами трудовой деятельности.

Еще одним видом выплат, несвязанных с результатом трудовой деятельности, является материальная помощь.Тем не менее, в 2011 г. на материальную помощь, выданную работнику в сумме неболее 4000 руб. в год, взносы начислять не нужно. На этопрямо указано в подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ. Не подлежит обложениювзносами и единовременная материальная помощь при рождении (усыновлении,удочерении) ребенка в пределах 50 000 руб., если она выплачена в течениепервого года жизни после рождения (усыновления, удочерения) ребенка (подп. 3п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).

До 2011 г. на такуюматериальную помощь взносы на травматизм нужно было начислять, т. к. они небыли приведены в перечне необлагаемых выплат (письмо ФСС РФ 18.10.2007 №02-13/07-10008). Судьи же в этом вопросе вставали как на сторону организаций(постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.07.2009 № Ф04-3501/2009(11928-А27-41)), так и на сторону ФСС РФ (постановление ФАС Московскогоокруга от 13.10.2008 № КА-А40/9447-08).

Тарифы страховых взносов

В 2011 г. все организации уплачивают взносы настрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний по тем жетарифам, которые действовали в 2010 г. Они установлены Федеральным законом от08.12.2010 № 331-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальноестрахование от несчастных случаев на производстве и профессиональныхзаболеваний на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов".

Уплата взносов и отчетность

После перечисления взносов каждой организации необходимо представить отчетность по форме-4 ФСС РФ, утвержденной приказом МинздравсоцразвитияРоссии от06.11.2009 № 871н. В 2010 г. по срокам для представления этой отчетностисуществовала спорная ситуация, из-за чего плательщики взносов оказались взамешательстве, не зная какой день для сдачи расчета считать последним, — 14-еили 15-е число. Ведь в отношении ранее действовавшего ЕСН срок представленияотчетности был установлен как "не позднее" указанной в законе дате.

Следует учесть!

С 1 января 2011 г. изменены не только положения Закона № 125-ФЗ, но и реквизиты для перечисления взносов. Связано это с закрытием транзитных счетов филиалов отделений ФСС РФ. Чтобы избежать недоимок по взносам и невыясненных платежей, лучше уточнить новые реквизиты для перечисления взносов на страхование от несчастных случаев в региональном отделении фонда.

В рекомендованном порядкезаполнения формы-4 ФСС РФ (размещен на сайте ФСС РФ по адресу: (http://www.fss.ru/ru/fund/for_ interprises_and_organisation/50/30201.shtml), а также в ч. 2 ст. 4.8Зако­на № 255-ФЗ указано, что страхователи обязаны отчитаться не позднее 15-гочисла месяца, следующего за истекшим кварталом. То есть последний день, когдарасчет может быть представлен, — это 15-е число. В подпункте 2 ч. 9 ст. 15Закона № 212-ФЗ срок сдачи отчетности в ФСС РФ был указан как "до 15-гочисла календарного месяца, следующего за отчетным периодом". Из-занесоответствия нормативных актов друг другу Минздравсоцразвития Россиивыпустило письмо, посвященное этой теме. Чиновники разъяснили, что последнимднем представления расчетов в ФСС РФ нужно считать 14-е число месяца,следующего за отчетным кварталом (письмо Минздравсоцразвития России от01.03.2010 № 422-19).

С 2011 г. спорная ситуация разрешена. Теперь форму-4ФСС РФ нужно представлять не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшимкварталом, т. е. последний день сдачи отчетности — 15-е число. Соответствующиеизменения внесены и в ст.15 Закона № 212-ФЗ, и в п. 13 Правил № 184.

Изменения коснулись не толькосроков сдачи отчетности, но и самой формы-4 ФСС РФ. Первое изменение внесено внее приказом Минздравсоцразвития России от 21.12.2010 № 1147н. Оно касаетсяузкого круга организаций, осуществляющих деятельность в области информационныхтехнологий. Однако обновленную форму должны были сдать все плательщикистраховых взносов по итогам 2010 г.

На этом изменения вотчетности не закончились. Начиная с отчетности за первый квартал 2011 г.,форму-4 ФСС РФ, скорее всего, снова нужно будет представлять в обновленномвиде. Минздравсоцразвития России хочет исключить из расчета раздел II,предназначенный для тех, кто применяет специальные режимы налогообложения. Необходимостьв его исключении связана с тем, что в этом году все организации, применяющиеспециальные режимы налогообложения, уплачивают взносы в ФСС РФ по такой жеставке, как и те, кто применяют общий режим, — 2,9%. Также ФСС РФ планируетизменить и внешний вид формы, сделав ее проще и понятнее для заполнения.

Важный нюанс

Если по итогам 2010 г. среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, превышает 50 человек, то учреждение обязано представлять отчет по форме-4 ФСС РФ в электронной форме (ч. 10 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль