Рассчитываем налоги грамотно

2319
 Слуцкер В.С.
консультант ООО «БЮРО ДИАЛ КОНСАЛТИНГ»
Есть известный анекдот. На двери налоговой инспекции висит объявление: «Бухгалтер никогда не прав». И стоит признать, доля правды в этой шутке есть. Слишком часто встречаются случаи неправильного исчисления того или иного налога. Представляем вам короткую «напоминалку», как произвести верный расчет, чтобы не вызвать улыбку (а чаще – нарекание) со стороны налоговиков.

Налог на добавленную стоимость

На балансе казенного учреждения числится здание, находящееся в государственной собственности, переданное ему в оперативное управление. Казенное учреждение, выступающее в роли арендодателя, с согласия собственника (п. 4 ст. 298 Гражданского кодекса РФ) предоставило здание в аренду коммерческому предприятию, расположенному на территории Российской Федерации. Данный вид деятельности предусмотрен уставом (положением) учреждения.

В 1 квартале 2011 г. доходы от аренды составили 1 770 000 руб. (с учетом НДС). В договоре аренды прописана обязанность арендатора по исчислению и перечислению НДС в бюджет. Каким образом будет рассчитан данный налог?

Расчет:

Федеральное казенное учреждение при предоставлении в аренду указанного имущества не является налогоплательщиком. Сумму НДС исчисляет арендатор, который в данной ситуации признается налоговым агентом (п. 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ)). Согласно п. 4 ст. 164 НК РФ исчисление НДС производится из доходов, уплачиваемых казенному учреждению, по расчетной ставке 18 : 118%.

Таким образом, НДС в сумме 270 000 руб. (1 770 000 х 18:118) в бюджет перечисляет налоговый агент. Он же составляет счет-фактуру в порядке, установленном п. 5 и п. 6 ст. 169 НК РФ.

Транспортный налог

На балансе казенного учреждения, расположенного в Москве, числятся 3 легковых автомобиля (далее - а/м): «Фольксваген Пассат» мощностью 90 л. с. (поставлен на учет 16 апреля 2010 г.), «Форд Фокус» мощностью 98 л. с. и «Рено Логан» мощностью 75 л. с. (приобретен до 1 января 2010 г.).

А/м «Рено Логан» находится в ремонте с 1 декабря 2010 г., но с бюджетного учета он не снят. Налоговые ставки, установленные в Москве, не дифференцированы с учетом количества лет, прошедших с года выпуска автомобилей и их экологического класса. Необходимо рассчитать транспортный налог.

Расчет:

1. Исчисление суммы налога за 2010 г. по а/м «Фольксваген Пассат», поставленному на учет 16 апреля 2010 г. (т. е. в течение налогового периода), производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых а/м был зарегистрирован, к числу календарных месяцев в алоговом периоде. При этом месяц регистрации а/м принимается за полный месяц (п. 3 ст. 362 НК РФ):
число полных месяцев, в течение которых а/м был зарегистрирован = 9 (с апреля по декабрь);
число календарных месяцев в налоговом периоде = 12;
коэффициент = 0,75 (9 : 12).

Нахождение а/м «Рено Логан» в ремонте не освобождает от уплаты транспортного налога, поскольку он не снят с бюджетного учета.

2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам 2010 г., исчисляется в отношении каждого а/м как произведение налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ) с учетом коэффициента. Например, сумма налога по а/м «Фольксваген Пассат» рассчитывается с учетом коэффициента и составляет 1200 руб. (160 х 10 х 0,75).

Рассчитываем налоги грамотно

Налог на имущество

На балансе казенного учреждения уголовно-исполнительной системы, подведомственного МВД России, числится имущество (основные средства), закрепленное за ним на праве оперативного управления. Определенная часть имущества используется казенным учреждением для осуществления возложенных на него функций. Авансовые платежи по налогу, исчисленные в течение налогового периода (за 9 месяцев 2010 г.), составили 2035 руб. Необходимо рассчитать налог на имущество.

Расчет:

1. Определяем среднегодовую стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца 2010 г. и 31 декабря 2010 г. на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу, т. е. на 13 (п. 4 ст. 376 НК РФ):

Рассчитываем налоги грамотно

В гр. 2 отражена остаточная стоимость основных средств (бюджетный счет 101), числящихся на балансе учреждения.

В гр. 3 отражена стоимость освобожденного от налогообложения имущества (п. 1 ст. 381 НК РФ) как имущества учреждения уголовно-исполнительной системы, используемого для осуществления возложенных на учреждение функций.

В гр. 4 (гр. 2 - гр. 3) отражена среднегодовая остаточная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Она рассчитывается следующим образом:

(300 000 + 300 000 + 300 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000) : 13 = 400 000 руб.

2. Рассчитываем сумму налога на имущество за 2010 г., как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период. В Москве ставка установлена Законом города от 05.11.2003 № 64 в размере 2,2%:

400 000 х 2,2% = 8800 руб.

3. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам 2010 г., определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с п. 1 ст. 382 НК РФ, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленными в течение налогового периода (п. 2 ст. 382 НК РФ):

8800 - 2035 = 6765 руб.

Уплата государственной пошлины

Казенное учреждение подало в арбитражный суд исковое заявление имущественного характера на сумму 150 000 руб. (данное полномочие установлено п. 8 ст. 161 Бюджетного кодекса РФ). Необходимо рассчитать государственную пошлину, подлежащую оплате.

Расчет:

Госпошлина рассчитывается дифференцированно. Если цена иска находится в пределах от 100 001 до 200 000 руб., то размер пошлины складывается из постоянной суммы 3200 руб. плюс 2% суммы, превышающей 100 000 руб. (ст. 333.19 НК РФ):

государственная пошлина = 4200 руб. (3200 + (150 000-100 000) х 2%.

Казенное учреждение пользуется льготой, предоставленной ст. 333.35 НК РФ. В соответствии с данной статьей оно освобождается от уплаты государственной пошлины за право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименовании учреждения.

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×