text
Учет в учреждении

Кассовые операции: что и как проверяют ревизоры

  • 31 августа 2011
  • 2565
Эксперт ЗАО "МЦФЭР"

Порядок ведения кассовых операций жестко регламентирован, поэтому проверяется выполнение всех установленных законодательством требований. Расскажем, на что учреждению нужно обратить особое внимание, чтобы подготовиться к проверке и исключить вероятность замечаний со стороны ревизоров.

Типичные нарушения

Распространенными нарушениями, выявляемыми в ходе проверок ведения учреждениями кассовых операций, являются недостача или излишек денег в кассе, несвоевременное оприходование поступивших в кассу наличных денег, ненадлежащее заполнение (отсутствие реквизитов, недооформление и т. д.) или отсутствие первичных кассовых документов.

К наиболее серьезным проступкам относятся хищение денежных средств, излишнее списание денежных сумм без оснований или по подложным документам. Также выделяют:

  • превышение лимита остатка денежной наличности в кассе;
  • непроведение инвентаризации кассы;
  • осуществление расчетов наличными деньгами с юридическими лицами сверх установленного предельного размера;
  • выдача денег посторонним лицам без оформления доверенностей;
  • некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах;
  • арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков;
  • излишнее списание денежных средств по кассе при повторном использовании одних и тех же документов либо в результате неправильного подсчета итогов в кассовых документах и отчетах;
  • неправильная корреспонденция счетов;
  • осуществление расчетов с населением наличными деньгами без применения ККТ либо квитанций (бланков строгой отчетности);
  • нарушение расходования средств из кассы;
  • отсутствие или недостаточный внутренний контроль за движением денежных средств в кассе;
  • использование денежных средств не в соответствии с бюджетной классификацией.

С кассиром учреждения в обязательном порядке должен быть подписан договор о полной материальной ответственности.

Признаками отсутствия или недостаточного внутреннего контроля являются отсутствие в учреждении налаженной системы проведения внеплановых ревизий кассы с полным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

В учреждении должен быть в наличии приказ руководителя, устанавливающий периодичность проверок. А при их проведении не допускается формальный подход: регулярное назначение в комиссии по проведению ревизий одних и тех же лиц; отсутствие прилагаемых к акту рабочих записей ревизионной комиссии, свидетельствующих о полистном пересчете банкнот; проведение проверок кассы на отчетные даты и др.

Главное

Нарушения порядка ведения кассовых операций, работы с денежной наличностью возникают вследствие несоблюдения требований нормативных актов:

1 Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

2 Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40;

3 Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49;

4 Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, действующие в проверяемый период;

5 Инструкция по бюджетному учету, действующая в проверяемый период;

6 приказ Минфина России об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, действующий в проверяемый период;

7 Указание ЦБ РФ о предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя, действующее в проверяемый период.

О халатном отношении к кассовым операциям свидетельствует предоставление права подписи приходных и расходных кассовых ордеров другим лицам помимо главного бухгалтера и руководителя учреждения. А также отсутствие в штате кассира, когда эти функции возложены на работника бухгалтерии без письменного распоряжения руководителя учреждения.

Проверяемые документы

При проверке кассовых операций изучаются следующие документы:

  • приходные и расходные кассовые ордера ф. № КО-1 (ф. 0310001), ф. № КО-2 (ф. 0310002) соответственно;
  • оправдательные документы (авансовые отчеты и др.);
  • ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 0504501);
  • платежные ведомости (ф. 0301011);
  • журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов ф. № КО-3 (ф. 0310003);
  • кассовая книга (ф. 0504514), отчеты кассира;
  • анализ счета 0 201 04 000 «Касса», 0 201 05 000 «Денежные документы»;
  • журнал операций по счету «Касса» (ф. 0504071);
  • журнал учета бланков строгой отчетности (если выручка от продажи услуг принимается по квитанциям);
  • инвентаризационная опись наличных денежных средств (ф. 0504088), инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов (ф. 0504086);
  • баланс, отчет о финансовых результатах деятельности.

Пример акта ревизии

Проверяющими нередко не соблюдаются требования к составлению актов ревизии, установленные нормативными документами. Например, отражается «нарушение» без указания нормативного документа, требования которого были нарушены, либо без ссылки на конкретную статью нормативного документа, а также без указания конкретной даты нарушения и без ссылки на соответствующие первичные документы или учетные регистры.

Ревизор может дать ссылку на нормативный документ, не действовавший в момент совершения операции, или сослаться на письмо, относящееся к приказу, который на дату «нарушения» являлся недействующим.

Проверяемое учреждение имеет право в установленные сроки предоставить акт возражений к акту ревизии.

Далее приведем пример корректного заполнения акта ревизии в части результатов проверки кассовых операций.

Кассовые операции: что и как проверяют ревизоры

Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.