Кассовые операции: что и как проверяют ревизоры

2498
 Кошелева Ю.А.
Эксперт ЗАО "МЦФЭР"
Порядок ведения кассовых операций жестко регламентирован, поэтому проверяется выполнение всех установленных законодательством требований. Расскажем, на что учреждению нужно обратить особое внимание, чтобы подготовиться к проверке и исключить вероятность замечаний со стороны ревизоров.

Типичные нарушения

Распространенными нарушениями, выявляемыми в ходе проверок ведения учреждениями кассовых операций, являются недостача или излишек денег в кассе, несвоевременное оприходование поступивших в кассу наличных денег, ненадлежащее заполнение (отсутствие реквизитов, недооформление и т. д.) или отсутствие первичных кассовых документов.

К наиболее серьезным проступкам относятся хищение денежных средств, излишнее списание денежных сумм без оснований или по подложным документам. Также выделяют:

  • превышение лимита остатка денежной наличности в кассе;
  • непроведение инвентаризации кассы;
  • осуществление расчетов наличными деньгами с юридическими лицами сверх установленного предельного размера;
  • выдача денег посторонним лицам без оформления доверенностей;
  • некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах;
  • арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков;
  • излишнее списание денежных средств по кассе при повторном использовании одних и тех же документов либо в результате неправильного подсчета итогов в кассовых документах и отчетах;
  • неправильная корреспонденция счетов;
  • осуществление расчетов с населением наличными деньгами без применения ККТ либо квитанций (бланков строгой отчетности);
  • нарушение расходования средств из кассы;
  • отсутствие или недостаточный внутренний контроль за движением денежных средств в кассе;
  • использование денежных средств не в соответствии с бюджетной классификацией.

С кассиром учреждения в обязательном порядке должен быть подписан договор о полной материальной ответственности.

Признаками отсутствия или недостаточного внутреннего контроля являются отсутствие в учреждении налаженной системы проведения внеплановых ревизий кассы с полным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

В учреждении должен быть в наличии приказ руководителя, устанавливающий периодичность проверок. А при их проведении не допускается формальный подход: регулярное назначение в комиссии по проведению ревизий одних и тех же лиц; отсутствие прилагаемых к акту рабочих записей ревизионной комиссии, свидетельствующих о полистном пересчете банкнот; проведение проверок кассы на отчетные даты и др.

Главное

Нарушения порядка ведения кассовых операций, работы с денежной наличностью возникают вследствие несоблюдения требований нормативных актов:

1 Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

2 Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40;

3 Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49;

4 Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, действующие в проверяемый период;

5 Инструкция по бюджетному учету, действующая в проверяемый период;

6 приказ Минфина России об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, действующий в проверяемый период;

7 Указание ЦБ РФ о предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя, действующее в проверяемый период.

О халатном отношении к кассовым операциям свидетельствует предоставление права подписи приходных и расходных кассовых ордеров другим лицам помимо главного бухгалтера и руководителя учреждения. А также отсутствие в штате кассира, когда эти функции возложены на работника бухгалтерии без письменного распоряжения руководителя учреждения.

Проверяемые документы

При проверке кассовых операций изучаются следующие документы:

  • приходные и расходные кассовые ордера ф. № КО-1 (ф. 0310001), ф. № КО-2 (ф. 0310002) соответственно;
  • оправдательные документы (авансовые отчеты и др.);
  • ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 0504501);
  • платежные ведомости (ф. 0301011);
  • журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов ф. № КО-3 (ф. 0310003);
  • кассовая книга (ф. 0504514), отчеты кассира;
  • анализ счета 0 201 04 000 «Касса», 0 201 05 000 «Денежные документы»;
  • журнал операций по счету «Касса» (ф. 0504071);
  • журнал учета бланков строгой отчетности (если выручка от продажи услуг принимается по квитанциям);
  • инвентаризационная опись наличных денежных средств (ф. 0504088), инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов (ф. 0504086);
  • баланс, отчет о финансовых результатах деятельности.

Пример акта ревизии

Проверяющими нередко не соблюдаются требования к составлению актов ревизии, установленные нормативными документами. Например, отражается «нарушение» без указания нормативного документа, требования которого были нарушены, либо без ссылки на конкретную статью нормативного документа, а также без указания конкретной даты нарушения и без ссылки на соответствующие первичные документы или учетные регистры.

Ревизор может дать ссылку на нормативный документ, не действовавший в момент совершения операции, или сослаться на письмо, относящееся к приказу, который на дату «нарушения» являлся недействующим.

Проверяемое учреждение имеет право в установленные сроки предоставить акт возражений к акту ревизии.

Далее приведем пример корректного заполнения акта ревизии в части результатов проверки кассовых операций.

Кассовые операции: что и как проверяют ревизоры

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать



    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль