Сколько можно удержать из зарплаты работника

2868
 Мороз Т.А.
Руководитель отдела учета и отчетности, главный бухгалтер администрации г. Ставрополя
Согласно ст. 137 Трудового кодекса РФ (далее – ТК РФ) работодатель вправе производить удержания из заработной платы cотрудников. Каждое удержание имеет свою очередность и размер. Как правильно рассчитать этот размер, рассмотрим далее.

В первую очередь рассчитываются и удерживаются:

1) налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Согласно п. 2 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Закон № 229-ФЗ) после удержания НДФЛ определяется размер прочих удержаний из заработной платы и иных доходов;

2) алименты;

3) прочие удержания по исполнительным документам.

Удерживаемая сумма по НДФЛ не должна превышать 50% от выплат, начисленных в пользу получателя. Если сумма налога превышает такой предел, то удержания производятся за счет последующих выплат.

Если удержать исчисленную сумму НДФЛ невозможно, учреждение в соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) обязано в течение одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В частности, удержание признается невозможным, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев.

В соответствии со ст. 138 ТК РФ и ст. 99 Закона № 229-ФЗ при удержании по исполнительным документам (одному или нескольким) с физического лица может быть удержано не более 50% от его заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач до полного погашения взыскиваемой суммы.

Пример 1

За отчетный месяц в пользу работника начислена заработная плата в размере 5200 руб.

У работника на иждивении находятся двое несовершеннолетних детей. С начала года по отчетный месяц включительно доход работника, облагаемый НДФЛ, не превысил 40 000 руб. В связи с этим при исчислении указанного налога ему должны быть предоставлены стандартные налоговые вычеты на него самого и на его несовершеннолетних детей.

Сумма налога за месяц составит 364 руб. ((5200 руб. - 400 руб. - 1000 руб. х 2) х 13%, где 400 руб. - стандартный налоговый вычет на самого работника, предусмотренный подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ; 1000 руб. - стандартные налоговые вычеты на содержание двоих несовершеннолетних детей, предусмотренные подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В этом же месяце в учреждение поступил исполнительный документ о взыскании с работника суммы ущерба, причиненного стороннему юридическому лицу, в размере 4500 руб.

Удержания из заработной платы за отчетный месяц должны быть произведены в следующем порядке:

  • НДФЛ - 364 руб.;
  • удержания по исполнительному документу - 2418 руб. ((5200 руб. - 364 руб.) х 50%).

Всего удержаний - 2782 руб. (364 руб. + 2418 руб.).

К выдаче на руки - 2418 руб. (5200 руб. - 2782 руб.).

Остаток к дальнейшему удержанию по исполнительному документу - 2082 руб. (4500 руб. - 2418 руб.).

Главное

Размер удержания может составлять до 70% от заработной платы или иного дохода, причитающегося к начислению в пользу работника, в следующих случаях:

1 при удержании алиментов на содержание несовершеннолетних детей;

2 при взыскании сумм в возмещение вреда, причиненного здоровью;

3 при взыскании сумм в возмещение вреда, причиненного лицам, которые понесли ущерб в связи со смертью кормильца;

4 при удержании сумм в возмещение ущерба, причиненного преступлением.

Пример 2

Воспользуемся условиями примера 1. С работника причитаются к удержанию также алименты на содержание одного несовершеннолетнего ребенка, не проживающего совместно с ним, в размере 1/4 суммы заработной платы.

Совокупный налогооблагаемый доход работника с начала года по отчетный месяц включительно не превысил 40 000 руб. Вычеты ему предоставляются на всех троих детей, т. к. они находятся на его содержании.

Удержания из заработной платы за отчетный месяц должны быть произведены в следующем порядке:

  • НДФЛ - 234 руб. ((5200 руб. - 400 руб. - 1000 руб. х 3) х 13%, где 400 руб. - стандартный налоговый вычет на самого работника; 1000 руб. - стандартный налоговый вычет на содержание двоих несовершеннолетних детей, проживающих с ним, а также одного несовершеннолетнего ребенка, на содержание которого уплачиваются алименты);
  • алименты - 1241 руб. 50 коп. ((5200 руб. - 234 руб.) х 1/4);
  • удержания по исполнительному листу - 2234 руб. 70 коп. - рассчитываются в следующей последовательности:
    • ограничение всей суммы удержаний в 70% - 3476 руб. 20 коп. ((5200 руб. - 234 руб.) х 70%);
    • удержания по исполнительному документу в возмещение ущерба в размере 50% - 2483 руб. ((5200 руб. - 234 руб.) х 50%);
    • сумма, подлежащая удержанию по исполнительному документу в возмещение ущерба, в пределах ограничения общей суммы удержаний в 70% - 2234 руб. 70 коп. (3476 руб. 20 коп. - 1241 руб. 50 коп.).

Всего удержаний - 3710 руб. 20 коп. (234 руб. + 1241 руб. 50 коп. + 2234 руб. 70 коп.).

К выдаче на руки - 1489 руб. 80 коп. (5200 руб. - 3710 руб. 20 коп.).

Остаток к взысканию по исполнительному документу - 2265 руб. 30 коп. (4500 руб. - 2234 руб. 70 коп.).

После обязательных удержаний рассчитываются суммы удержаний, производимых по инициативе работодателя. Их последовательность определяется работодателем (администрацией учреждения) самостоятельно, но с таким расчетом, чтобы не были превышены предельные суммы удержаний, разрешенные законодательством.

В соответствии со ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний по инициативе работодателя (администрации) не может превышать 20%, а в особых случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% от заработной платы.

Работник, с которого подлежат удержанию те или иные суммы по инициативе администрации, должен быть под роспись ознакомлен с приказом об их производстве, изданным в установленный законодательством месячный срок.

Пример 3

Сумма заработной платы, начисленной работнику за отчетный месяц, составила 5200 руб.

По приказу администрации из его заработной платы удерживается сумма в возмещение ущерба, причиненного организации, в размере 2200 руб.

На содержании работника находятся двое несовершеннолетних детей. Его совокупный налогооблагаемый доход с начала года по отчетный месяц оказался более 40 000 руб., но менее 280 000 руб. В связи с этим стандартные налоговые вычеты предоставляются не на самого работника, а только на содержание детей.

Удержания из заработной платы за отчетный месяц должны быть произведены в следующем порядке:

  • НДФЛ - 416 руб. ((5200 руб. - 1000 руб. х 2) x 13%);
  • удержание в возмещение ущерба, причиненного организации, - 956 руб. 80 коп. ((5200 руб. - 416 руб.) х 20%).

Всего удержаний - 1372 руб. 80 коп. (416 руб. + 956 руб. 80 коп.).

К выдаче на руки - 3827 руб. 20 коп. (5200 руб. - 1372 руб. 80 коп.).

Остаток к взысканию суммы в возмещение ущерба, причиненного организации, -1243 руб. 20 коп. (2200 руб. - 956 руб. 80 коп.).

Пример 4

За отчетный месяц работнику начислена заработная плата в размере 5200 руб.

Согласно приказам администрации из нее удерживаются невозвращенная в установленный срок подотчетная сумма в размере 700 руб., а также излишне выплаченные ранее по причине счетной ошибки 600 руб.

Работник не оспаривает основания и размер удержаний. Приказы об их производстве изданы администрацией в течение месяца со дня окончания срока, установленного для возврата сумм аванса, и выявления факта излишне выплаченной заработной платы.

На содержании работника находится один несовершеннолетний ребенок. Совокупный налогооблагаемый доход работника с начала года по отчетный месяц включительно не превысил 40 000 руб. Следовательно, при расчете НДФЛ ему должны быть предоставлены стандартные налоговые вычеты на него самого и на его несовершеннолетнего ребенка.

По решению администрации в рамках производимых по ее инициативе удержаний в первую очередь удерживаются суммы невозвращенного аванса, а затем - излишне выплаченной заработной платы.

Удержания из заработной платы за отчетный месяц должны быть произведены в следующем порядке:

  • НДФЛ - 494 руб. ((5200 руб. - 400 руб. - 1000 руб.) х 13%, где 400 руб. - стандартный налоговый вычет на самого работника, 1000 руб. - стандартный налоговый вычет на содержание несовершеннолетнего ребенка);
  • удержания по инициативе администрации - 941 руб. 20 коп. - рассчитываются поочередно:
    • ограничение удержаний по инициативе администрации в пределах до 20% - 941 руб. 20 коп. ((5200 руб. - 494 руб.) x 20%);
    • удержание в возмещение невозвращенных сумм аванса - 700 руб.;
    • удержание излишне выплаченной заработной платы в пределах законодательно установленных ограничений в 20% - 241 руб. 20 коп. (941 руб. 20 коп. - 700 руб.).

Всего удержаний - 1435 руб. 20 коп. (494 руб. + 941 руб. 20 коп.).

К выдаче на руки - 3764 руб. 80 коп. (5200 руб. - 1435 руб. 20 коп.).

Остаток к удержанию излишне выплаченной заработной платы - 358 руб. 80 коп. (600 руб. - 241 руб. 20 коп.).

Пример 5

За отчетный месяц работнику начислена заработная плата в размере 5200 руб.

Наряду с удержанием алиментов на содержание двоих несовершеннолетних детей по распоряжению работодателя с работника удерживаются суммы в возмещение ущерба, причиненного организации (остаток ко взысканию на начало отчетного месяца составляет 1260 руб.).

Приказ об удержании издан администрацией в установленный срок, сумма удержания не превышает среднего месячного заработка работника.

Совокупный налогооблагаемый доход работника с начала года по отчетный месяц включительно не превысил 40 000 руб. При расчете НДФЛ ему должны быть предоставлены стандартные налоговые вычеты на него самого и на его детей, на содержание которых уплачиваются алименты.

Удержания из заработной платы за отчетный месяц должны быть произведены в следующем порядке:

  • НДФЛ - 364руб. ((5200 руб. - 400 руб. - 1000 руб. х 2) х 13%, где 400 руб. - стандартный налоговый вычет на самого работника; 1000 руб. - стандартные налоговые вычеты на содержание двоих несовершеннолетних детей, на которых уплачиваются алименты);
  • удержание алиментов - 1612 руб. ((5200 руб. - 364 руб.) х 1/3);
  • удержание по распоряжению администрации в размере 967 руб. 20 коп. - рассчитывается в следующем порядке (принимается меньшее из значений):
    • ограничение удержаний в пределах 20% - 967 руб. 20 коп. ((5200 руб. - - 364 руб.) х 20%);
    • ограничение удержаний совместно с удержанием алиментов в пределах 70% - 1773 руб. 20 коп. ((5200 руб. - 364 руб.) х 70% - 1612 руб.);
    • ограничение остатка к удержанию на начало месяца - 1260 руб.

Всего удержаний - 2943 руб. 20 коп. (364 руб. + 1612 руб. + 967 руб. 20 коп.).

К выдаче на руки - 2256 руб. 80 коп. (5200 руб. - 2943 руб. 20 коп.).

Остаток к взысканию сумм в возмещение ущерба, причиненного организации, -292 руб. 80 коп. (1260 руб. - 967руб. 20 коп.).

Пример 6

Заработная плата, начисленная работнику за отчетный месяц, составляет 5200 руб. Из нее производится удержание по исполнительному листу за ущерб, причиненный сторонней организации, на сумму 3200 руб., а также удержание по распоряжению администрации в возмещение невозвращенной подотчетной суммы в размере 970 руб.

Приказ об удержании невозвращенной подотчетной суммы издан администрацией в установленный срок. Работник не оспаривает причину и размер удержаний.

Совокупный налогооблагаемый доход работника с начала года по отчетный месяц включительно не превышает 40 000 руб. Следовательно, при расчете НДФЛ должен быть предоставлен стандартный налоговый вычет на работника в размере 400 руб.

Удержания из заработной платы за отчетный месяц нужно произвести в следующем порядке:

  • НДФЛ - 624 руб. ((5200 руб. - 400 руб.) X 13%);
  • удержания по исполнительному листу - 2288 руб. ((5200 руб. - 624 руб.) X 50%);
    • удержания в погашение невозвращенной подотчетной суммы не могут быть произведены, исходя из следующих расчетов (принимается меньшее из значений):
    • ограничение удержаний по инициативе работодателя в пределах 20% - 915 руб. 20 коп. ((5200 руб. - 624 руб.) X 20%);
    • ограничение удержаний по инициативе работодателя совместно с удержанием по исполнительному листу в пределах 50% - 0 руб. ((5200 руб. - 624 руб.) X 50% - 2288 руб.);
    • ограничение общей суммы удержаний - 970 руб.

Всего удержаний - 2912 руб. (624 руб. + 2288 руб.).

К выдаче на руки - 2288 руб. (5200 руб. - 2912 руб.).

Остаток к взысканию по исполнительному листу - 912 руб. (3200 руб. - 2288 руб.).

Остаток к удержанию в возмещение невозвращенных подотчетных сумм - 970 руб.



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль