Порядок возврата излишне удержанного НДФЛ

4197
Источник:«Финансовый справочник бюджетной организации» При начислении и выплате сотрудникам доходов учреждения выполняют функцию налогового агента: удерживают и перечисляют налог на доходы фи­зических лиц (НДФЛ) в бюджет. При выполнении данной обязанности могут возникнуть ситуации, связанные с излишним удержанием НДФЛ. Рассмотрим порядок возврата налога с учетом нововведений 2011 г.

Ситуации с излишним удержанием НДФЛ являются следствием ошибок, но могут быть связаны с изменением налогового статуса ра­ботника с нерезидента на резидента, обращением работника к рабо­тодателю за предоставлением имущественного налогового вычета.

Перерасчет НДФЛ при изменении налогового статуса физического лица

Разберем на примере порядок расчета суммы налога, которую физическое лицо - налоговый нерезидент, может получить.

Пример: С января по июнь 2011 г. налогооблагаемый доход сотрудника учреждения составил 540 000 руб. На каждую дату выплаты дохода сотрудник являлся налоговым нерезидентом. Учреждением была удержана общая сумма налога 162 000 руб. по ставке 30%. На дату выплаты дохода за июль в сумме 90 000 руб. сотрудник являлся налоговым резиден­том, соответственно учреждение удержало НДФЛ по ставке 13% в сумме 11 700 руб. Посколь­ку до окончания 2011 г. сотрудник является налоговым резидентом, из выплачиваемых ему доходов учреждение удерживает НДФЛ по ставке 13%. По состоянию на 31 декабря 2011 г. со­трудник является налоговым резидентом. Доходы с января по июнь 2011 г. также должны об­лагаться по ставке 13%. Излишне удержанная сумма НДФЛ составляет 91800 руб. Учреждение не возвращает данную сумму сотруднику и не учитывает ее в качестве перепла­ты налога. Сотрудник вправе обратиться в налоговые органы за возвратом данной суммы.

Имущественные налоговые вычеты

По общему правилу (п. 2 ст. 220 НК РФ) имущественные налого­вые вычеты предоставляются налогоплательщикам налоговыми орга­нами путем подачи налоговой декларации после окончания года. Имущественный вычет, связанный с расходами на строительство и приобретение жилья, работник может получить как в налоговых ор­ганах, так и через работодателя, обратившись к нему до окончания текущего года (п. 3 ст. 220 НК РФ).

Учреждение предоставляет работнику имущественный вычет на ос­новании соответствующего заявления и уведомления, получаемого ра­ботником в инспекции ФНС России.

Налогоплательщик получает уведомление в одном экземпляре на те­кущий год, срок его действия истекает по окончании года. Если сумма вычета израсходована не полностью, налогоплательщик может снова обратиться в инспекцию ФНС России в следующем году с представле­нием справки по форме 2-НДФЛ для получения нового уведомления.

Учреждение предоставляет работнику имущественный налоговый вычет с месяца представления им уведомления налогового органа о подтверждении права на вычет, а не с начала налогового периода (пись­мо Минфина России от 17.02.2011 № 03-04-06/9-31).

Возврат излишне удержанного НДФЛ

Для возврата НДФЛ из бюджета в налоговый орган необходимо направить:

  1. письменное заявление со ссылкой на заявление физического лица о возврате НДФЛ;
  2. выписку из регистра налогового учета по форме, применяемой в периоде, когда был излишне удержан НДФЛ;
  3. документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление НДФЛ в бюджет (например, заявление физического лица на предоставление ему имущественного вычета и уведомление нало­гового органа о подтверждении права на вычет, копия заявления физического лица о возврате из­лишне удержанного НДФЛ, копии платежных поручений на перечисление в бюджет НДФЛ за пе­риоды излишнего удержания налога).

Разъяснения по порядку обращения за возвратом НДФЛ также приводятся в письме Минфина Рос­сии от 16.05.2011 № 03-04-06/6-112.

Полностью статья опубликована в журнале "Финансовый справочник бюджетной организации", № 11-2011



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль