Несчастный случай и профзаболевание: уточняем вопросы расчета взносов

1466
 Степанова Н.В.
Ведущий аудитор ООО «Тригс-аудит»
Все казенные учреждения являются плательщиками взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее – взносы на страхование от травматизма или взносы). Как известно, в 2011 г. вступили силу изменения отдельных норм законодательства, регулирующего порядок расчета и уплаты упомянутых взносов. Уточним новые нормы и рассмотрим их применение на конкретных примерах.

Коротко об изменениях

Нововведения затронули формы отчетности, устранили возможные разночтения в сроках уплаты взносов и представления отчетности, а также определения облагаемой базы. Кроме того, был изменен перечень выплат, не облагаемых взносами на страхование от травматизма, что устранило отличия от перечня необлагаемых выплат по взносам в Пенсионный фонд РФ, ФСС РФ, ФОМС и ТФОМС.

Основной вид экономической деятельности для определения ставки тарифа следует подтверждать в соответствии с недавно уточненными правилами.

Ставки взносов на страхование от травматизма оставлены в прежних размерах.

Напомним, что ставки устанавливаются на определенные отчетные периоды отдельными федеральными законами. Федеральный закон от 08.10.2010 № 331-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов» (далее - Закон № 331-ФЗ) установил тарифы страховых взносов равные ранее действовавшим тарифам (установлены Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» и Федеральным законом от 28.11.2009 № 297-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов»).

На 2011 г. и на плановый период 2012 и 2013 гг. в соответствии со ст. 2 Закона № 331 сохраняется льгота по уплате взносов на страхование от травматизма в размере 60% от тарифов взносов по выплатам в пользу работников, являющихся инвалидами I, II и III группы (включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам), что было разъяснено письмом ФСС РФ от 13.12.2010 № 02-03-17/07/13724.

Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее - Закон № 125-ФЗ) был дополнен статьями 20.1 «Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов» и 20.2 «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами» (изменения внесены Федеральным законом от 08.12.2010 № 348-ФЗ).

Определение базы для расчета взносов

Закон № 125-ФЗ предусматривает обязанность для всех организаций оплачивать страховые взносы на данный обязательный вид страхования в пользу лиц, работающих в организации по трудовым договорам. Обязательному страхованию также подлежат физические лица, привлекаемые по гражданско-правовым договорам, если это предусмотрено условиями договоров.

Если гражданско-правовые договоры не предусматривают обязанность учреждения выплачивать взносы на страхование от травматизма, необходимо иметь в виду следующее. Если гражданско-правовой договор обладает признаками трудового договора, возникает риск занижения базы для расчета страховых взносов (см. постановление ФАС Поволжского округа от 02.08.2010 № А55-35154/2009).

Новые положения ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ указывают на необходимость начисления взносов на выплаты физическим лицам, производимые в рамках трудовых отношений, а не трудовых договоров, как было принято ранее. Цель данного нововведения - устранение споров касательно включения в облагаемую базу выплат, не упомянутых в трудовых договорах и отсутствующих в перечне необлагаемых выплат.

Из данной нормы следует то, что обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не начисляется на выплаты, не связанные с трудовыми отношениями, например:

  • по договорам, связанным с переходом права собственности или иных вещных прав на имущество (купля-продажа) или с передачей в пользование имущества (аренда);
  • различного характера в пользу членов семей работников (например, за обучение ребенка работника);
  • при выходе на пенсию после расторжения договора бывшим работникам и пр.

Пример 1

Учреждение осуществляет выплаты стимулирующего характера сотрудникам из средств специально создаваемого фонда. Данные выплаты предусмотрены коллективным договором, а в индивидуальных трудовых договорах не упомянуты. Данные выплаты осуществляются в рамках трудовых отношений, являются частью заработной платы, следовательно, облагаются взносами на страхование от производственного травматизма.

Пример 2

Учреждение оплатило сотруднику туристическую путевку. Стоимость путевки следует включить в базу для начисления взносов, поскольку выплата осуществляется в рамках трудовых отношений и не включена в перечень не облагаемых взносами выплат

Изменения в перечне необлагаемых выплат

Перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 № 765, применявшийся для установления не облагаемых взносами на страхование от производственного травматизма выплат до 2011 г., был заменен ст. 20.2 Федерального закона № 125- ФЗ.

Данная статья внесла в Закон № 125-ФЗ перечень не облагаемых взносами выплат, приближенный к аналогичному перечню, установленному ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ для страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС. Сближение законодательных норм по различным видам социального страхования с аналогичной базой для начисления взносов облегчит всем плательщикам контроль правильности расчета сумм взносов к уплате и устранит вероятность возникновения разногласий с проверяющими органами.

В отличие от прежнего перечня, применявшегося до 2011 г., ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ определила дополнительные выплаты, не облагаемые взносами на страхование от травматизма:

  • компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск, не связанный с увольнением работников (подп. 2 п. 1 ст. 20.2);
  • суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемой страхователями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения) не более 50 000 руб. на каждого ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 20.2);
  • суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период (подп. 12 п. 1 ст. 20.2);
  • суммы платежей по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими необходимые лицензии в соответствии с законодательством РФ (подп. 5 п. 1 ст. 20.2);
  • суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (подп. 5 п. 1 ст. 20.2);
  • суммы, выплачиваемые работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилого помещения (подп. 14 п. 1 ст. 20.2).

Компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении работника, с 01.01.2011 облагается страховыми взносами. Прежде такие выплаты не облагались взносами на страхование от производственного травматизма в соответствии с п. 1 перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 № 765.

Изменения в порядке подтверждения вида деятельности

Для того чтобы ФСС РФ установил ставки взносов для учреждения в зависимости от класса профессионального риска его деятельности, необходимо ежегодное подтверждение основного вида экономической деятельности. Приказом Минздравсоцразвития России от 22.06.2011 № 606н были внесены уточнения в порядок подтверждения основного вида экономической деятельности, утвержденный приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 № 55 (далее - Порядок). Изменения вступили в силу с 21.08.2011.

Уточнен срок для представления документов в территориальный орган Фонда: не позднее 15 апреля текущего года. Предыдущая формулировка, «до 15 апреля», вызывала различные толкования относительно последнего дня для предоставления документов в срок.

Если учреждение выделяет структурные подразделения в самостоятельные классификационные единицы с более низким классом профессионального риска для получения более низкого тарифа взносов по этим подразделениям, необходимо принять во внимание дополнительно установленные требования (п. 7 Порядка):

  • учреждение не имеет задолженности по расчетам на страхование от травматизма на день подачи заявления о выделении подразделений в самостоятельные классификационные единицы;
  • виды деятельности, которые указываются учреждением в заявлении о выделении подразделений, также вносятся в справку-подтверждение, фактически осуществляются подразделениями, выделяемыми учреждением для целей страхования от производственного травматизма;
  • в справке-подтверждении учреждение сообщает сведения о доходах по виду деятельности выделяемого структурного подразделения на основании данных бухгалтерского учета.

Порядок принятия Фондом решения о выделении подразделений в самостоятельные классификационные единицы также скорректирован: территориальный орган должен согласовать представленные учреждением документы с ФСС РФ. Данные действия, включая итоговое решение, теперь должны быть совершены в течение 27 рабочих дней, срок уведомления учреждения об установленной ставке тарифа составляет по-прежнему две недели (п. 9 Порядка).

Если учреждение не представит необходимые сведения для подтверждения вида деятельности в срок, Фонд сам установит ставку взноса и уведомит учреждение до 1 мая текущего года. Санкции за непредоставление сведений в срок не установлены. Однако учреждения сами не заинтересованы в промедлении - чревато дополнительными затратами.

Так, если учреждение осуществляет несколько видов деятельности, ставка будет установлена по виду деятельности с самым высоким классом профессионального риска (п. 5 Порядка), что может привести к увеличению расходов учреждения на страхование от производственного травматизма.

В соответствии с обновленной редакцией постановления Правительства РФ от 01.12.2005 № 713 «Об утверждении Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска» казенные учреждения относятся к 01 классу профессионального риска в части деятельности, которая финансируется из бюджетов всех уровней и приравненных к ним источников.

На основании п. 1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ казенное учреждение может получить скидку в соответствии с Правилами установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденными постановлением Правительства РФ от 06.09.2001 № 652. Перечень документов, направляемый в ФСС РФ для получения скидки, включает протокол аттестации рабочих мест по условиям труда и сводную ведомость рабочих мест и результатов их аттестации.

С 1 сентября 2011 г. аттестация проводится и результаты ее оформляются в соответствии с новым Порядком, утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 № 342н.

Расходование средств страхования

Федеральным законом от 08.12.2010 № 348-ФЗ в Закон № 125-ФЗ было включено понятие заработка застрахованного лица, на основании которого рассчитывается ежемесячная страховая выплата.

Заработок застрахованного лица определяется как сумма всех выплат (как по основному месту работы, так и по совместительству) в пользу застрахованного, выплачиваемых по трудовым и гражданско-правовым договорам и включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии со ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ.

Федеральный закон от 09.12.2010 № 350-ФЗ с 1 января 2011 г. предусмотрел условие об индексации размера заработка застрахованного лица в п. 10 ст. 12 Закона № 125-ФЗ. Эти нововведения касаются выплат, которые назначает и выплачивает непосредственно ФСС РФ.

Казенное учреждение должно оплатить пособие по временной нетрудоспособности, назначаемое в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, а также отпуск (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно, предоставляемому ФСС РФ работнику (п. 7 ст. 15 Закона № 125-ФЗ).

Пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается со дня, когда была утрачена трудоспособность, и до выздоровления работника (или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности) в размере 100% среднего заработка (ст. 9 Закона № 125-ФЗ). Назначение и расчет пособия регулируется ст. 12-15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее - Закон № 255-ФЗ) в части, не противоречащей Закону № 125-ФЗ.

Пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается на основании листка нетрудоспособности (п. 5 ст. 13 Закона № 255-ФЗ), форма которого утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 № 347н, порядок выдачи - приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н.

Если застрахованное лицо получило производственную травму, помимо листка нетрудоспособности, выдаваемого медицинской организацией, для возмещения пособия за счет средств страхования необходим акт о несчастном случае на производстве по форме Н-1 (утвержден постановлением Минтруда России от 24.10.2002 № 73) по правилам назначения страхового возмещения в соответствии с п. 4 ст. 15 Закона № 125-ФЗ.

Закон №125-ФЗ предусматривает также возможность направить средства социального страхования на оплату предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний. В 2011 г. данный вопрос регулируется Правилами финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденными приказом Минздравсоцразвития России от 11.02.2011 № 101н

При выполнении условий, установленных Правилами, казенное учреждение может уменьшить сумму взносов на страхование от травматизма на стоимость проведенных предупредительных мероприятий.



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль