Отчетность за полугодие. Порядок заполнения

1429
Коршунова Р. Н.
аудитор
Финансисты выпустили письмо, в котором приведены формы бюджетной отчетности, в том числе «Баланс исполнения бюджета» и «Отчет о финансовых результатах». Именно по ним следует отчитываться учреждениям в 2007 году. Рассмотрим порядок составления отчетности за полугодие на конкретном примере.

 


Условия примера
Учреждение ведет бюджетную и внебюджетную деятельность. На 1 января 2007 года на его балансе числятся:

 

 



 

Счет
Актив
Пассив
1 101 02 000 «Нежилые помещения»
31 000 000 руб.
-
1 101 05 000 «Транспортные средства»
1 000 000 руб.
-
1 104 02 000 «Амортизация нежилых помещений»
-
1 000 000 руб.
1 104 05 000 «Амортизация транспортных средств»
-
300 000 руб.
1 401 03 000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов»
-
30 700 000 руб.


В первом полугодии 2007 года бухгалтер сделал следующие проводки.

 

 

 



 

№ п/п
Вид хозяйственной операции
Дебет
Кредит
Сумма,
 руб
Код строки отчета (ф. 0503121)
обороты по дебету
обороты по кредиту
1
2
3
4
5
6
7
В рамках бюджетной деятельности:
1
Приобретен ксерокс
1 106 01 310
«Увеличение капитальных вложений в основные средства»
1 302 19 730
«Увеличение кредиторской задолженности по приобретению основных средств»
1 180 000
321
541
2
Отражены транспортные расходы
1 106 01 310
«Увеличение капитальных вложений в основные средства»
1 302 05 730
«Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате транспортных услуг»
83 000
321
541
3
Оплачен счет поставщика
1 302 19 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению основных средств»
1 304 05 310
«Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по приобретению основных средств»
1 180 000
542
412
4
Оплачены транспортные услуги по доставке ксерокса
 
1 302 05 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате транспортных услуг»
1 304 05 222
«Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по оплате транспортных услуг»
83 000
542
412
5
Введено в эксплуатацию основное средство (ксерокс)
1 101 04 310
«Увеличение стоимости машин и оборудования»
1 106 01 410
«Уменьшение капитальных вложений в основные средства»
1 263 000
321
322
6
Начислена амортизация на административное здание учреждения
1 401 01 271
«Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов»
1 104 02 410
«Уменьшение стоимости нежилых помещений за счет амортизации»
200 000
261
322
7
Начислена амортизация на ксерокс
1 401 01 271
«Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов»
1 104 04 410
«Уменьшение стоимости машин и оборудования за счет амортизации»
42 100
261
322
8
Начислена амортизация на транспортное средство
1 401 01 271
«Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов»
1 104 05 410
«Уменьшение стоимости транспортных средств за счет амортизации»
65 000
261
322
9
Начислена зарплата
1 401 01 211
«Расходы по заработной плате»
1 302 01 730
«Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате»
240 000
161
541
10
Начислен ЕСН
1 401 01 213
«Расходы на начисления на оплату труда»
1 303 02 730
«Увеличение кредиторской задолженности по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации»
62 400
163
541
11
Начислены страховые взносы от несчастных случаев
1 401 01 213
«Расходы на начисления на оплату труда»
1 303 06 730
«Увеличение кредиторской задолженности по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
480
163
541
12
Удержан НДФЛ с зарплаты
1 302 01 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»
1 303 01 730
«Увеличение кредиторской задолженности по НДФЛ»
31 200
542
541
13
Списаны средства со счета ОФК на счет для выплаты наличных денег получателю бюджетных средств (по заявке)
1 210 03 560
«Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»
1 304 05 211
«Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по заработной плате»
208 800
481
412
14
Получены в кассу наличные средства (для выплаты зарплаты)
1 201 04 510
«Поступления в кассу»
1 210 03 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»
208 800
411
482
15
Выдана зарплата из кассы
1 302 01 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»
1 201 04 610
«Выбытия из кассы»
208 800
542
412
16
Перечислен ЕСН
1 303 02 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации»
1 304 05 213
«Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по начислениям на оплату труда»
57 200
542
412
17
Перечислены страховые взносы от несчастных случаев
1 303 06 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
1 304 05 213
«Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по начислениям на оплату труда»
440
542
412
18
Перечислен в бюджет НДФЛ
1 303 01 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по НДФЛ»
1 304 05 211
«Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по заработной плате»
31 200
542
412
В рамках коммерческой деятельности*
19
Начислена заработная плата работникам, которые заняты при оказании платных услуг
2 106 04 340
«Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)»
2 302 01 730
«Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате»
20 000
361
541
20
Начислены страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев
2 106 04 340
«Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)»
2 303 06 730
«Увеличение кредиторской задолженности по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
40
361
541
21
Начислены на зарплату ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование
2 106 04 340
«Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)»
2 303 02 730
«Увеличение кредиторской задолженности по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации»
5200
361
541
22
Удержан НДФЛ
2 302 01 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»
2 303 01 730
«Увеличение кредиторской задолженности по НДФЛ»
2600
542
541
23
Списаны на основании Заявки денежные средства для выплаты зарплаты (одновременно списание денег с лицевого счета учреждения отражено на забалансовом счете 18)
2 210 03 560
«Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»
2 201 01 610
«Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов»
17 400
481
412
24
Получены деньги в кассу
2 201 04 510
«Поступления в кассу»
2 210 03 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»
17 400
411
482
25
Выдана зарплата
2 302 01 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»
2 201 04 610
«Выбытия из кассы»
17 400
542
412
26
Поступили деньги на банковский счет учреждения за оказанные услуги (одновременно отражено зачисление средств по дебету забалансового счета 17)
2 201 01 510
«Поступления денежных средств учреждения на банковские счета»
2 205 03 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг»
65 240
411
482
27
Перечислены взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев (одновременно списание денег с лицевого счета отражено на забалансовом счете 18)
2 303 06 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
2 201 01 610
«Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов»
40
542
412
28
Перечислен ЕСН
2 303 02 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации»
2 201 01 610
«Выбытия из кассы»
5200
542
412
29
Перечислен НДФЛ (одновременно списание денег с лицевого счета отражено на забалансовом счете 18)
2 303 01 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по НДФЛ»
2 201 01 610
«Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов»
2600
542
412
30
Отражены доходы
2 205 03 560
«Увеличение дебиторской задолженности по доходам от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг»
2 401 01 130
«Доходы от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг»
65 240
481
040
31
Списаны затраты
2 401 01 130
«Доходы от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг»
2 106 04 440
«Уменьшение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)»
25 240
150
362
32
Начислен налог на прибыль
2 401 01 130
«Доходы от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг»
2 303 03 730
«Увеличение кредиторской задолженности по налогу на прибыль»
9600
292
541
33
Перечислен в бюджет налог на прибыль (одновременно списание денег с лицевого счета отражено на забалансовом счете 18)
2 303 03 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на прибыль»
2 201 01 610
«Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов»
9600
542
412













































































































































































































































































































* Расходы по деятельности, приносящей доход, собирают на счете 106 04 340 «Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)».

Заполняем отчет о финансовых результатах деятельности

Для начала определимся, что коды по КОСГУ и ЭКР не всегда совпадают. Но при заполнении отчета (ф. 0503121) надо использовать именно коды КОСГУ, а не коды ЭКР. Например, списание материальных запасов отражается не по коду ЭКР 340, а по коду КОСГУ 272.
Итак, на основании приведенных выше данных бухгалтер сформировал Отчет за полугодие 2007 года Отчетность за полугодие. Порядок заполнения Скачать
Напомним, что формы бюджетной отчетности представлены в письме Минфина России от 11 октября 2006 г. № 02-14-10/2728.

Заполняем отчет об исполнении бюджета ….

…главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета. При составлении этого отчета (ф. 0503127) необходимо помнить следующее. В отличие от остальных форм бюджетной отчетности его данные формируются кассовым методом.
Пример заполнения отдельных строк такого отчета по бюджетной деятельности приведен в приложении 2 Отчетность за полугодие. Порядок заполнения Скачать
Аналогично формируются данные отчета по коммерческой деятельности учреждения.

Заполняем баланс исполнения бюджета

При заполнении этой формы отчетности бухгалтеру следует воспользоваться данными Главной книги. В нашем случае этот регистр будет выглядеть так Отчетность за полугодие. Порядок заполнения Скачать
Пример заполнения строк баланса исполнения бюджета (ф. 0503130) мы привели в приложении Отчетность за полугодие. Порядок заполнения Скачать
В заключение отметим, что в состав форм бюджетной отчетности включена и пояснительная записка (ф. 0503160). Сроки ее представления те же, что и для всей остальной бюджетной отчетности.
Что касается приложений к пояснительной записке, то их количество и сроки представления орган, организующий исполнение бюджета, и главный распорядитель могут установить самостоятельно. Об этом сказано в Инструкции «О порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности» (утверждена приказом Минфина России от 21 января 2005 г. № 5н).
Контактный телефон: (495) 504-62-84.

 

 

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×