Получил подарок – заплати налог

1105
 Юрьева Ю.В.
эксперт Международного центра финансово-экономического развития
Многие учреждения выдают своим работникам форменную одежду, компенсируют (оплачивают) стоимость путевок на санаторно-курортное лечение, а также вручают подарки по случаю таких праздников, как свадьба и рождение ребенка. Рассмотрим типичные ошибки в исчислении НДФЛ, которые в этих ситуациях совершают бухгалтеры.

Корпоративный дресс-код

Ситуация

В феврале 2012 г. учреждение выдало работникам форменную одежду (без передачи в собственность). Стоимость одного комплекта составляет 10 000 руб. Сотрудники учреждения, обязанные носить форменную одежду, являются налоговыми резидентами РФ и право на стандартные вычеты не используют.

Бухгалтер включил стоимость одежды в облагаемый доход каждого работника и начислил НДФЛ в сумме 1300 руб. (10 000 руб. × 13%). Ошибка обнаружена в мае, когда сведения о доходах работников (по форме № 2-НДФЛ) были сданы в налоговую инспекцию. Работники, с которых был неправомерно удержан НДФЛ, продолжают работать в учреждении.

Ошибка

Бухгалтер завысил налогооблагаемую базу по НДФЛ каждого сотрудника. Это привело к переплате налога.

Как правильно

В инспекцию необходимо подать уточненные справки № 2-НДФЛ по каждому сотруднику. В них должны быть указаны суммы НДФЛ, уменьшенные на 1300 руб.

КОММЕНТАРИЙ Если одежда принадлежит организации и передается работникам в пользование, а после окончания срока службы сдается на склад для утилизации, то ее стоимость не является доходом работников и не подлежит обложению НДФЛ (письмо Минфина России от 09.02.2007 № 03-04-06-02/19). В такой ситуации излишне удержанный налог нужно вернуть работнику и отразить эту операцию в бухгалтерском учете.

В уточненной справке № 2-НДФЛ в разделе 3 «Доходы, облагаемые по ставке %» необходимо «обнулить» информацию о доходах в натуральной форме от получения товаров в сентябре на сумму 10 000 руб. (код дохода 2520).

На 10 000 руб. уменьшаются данные раздела 5 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода», указанные в пунктах: 5.1. «Общая сумма дохода»; 5.2. «Налоговая база». На сумму излишне удержанного налога (1300 руб.) уменьшается значение пунктов: 5.3. «Сумма налога исчисленная»; 5.4. «Сумма налога удержанная». Эта же сумма вписывается в пункт 5.6. «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом».

Сезон отпусков

Ситуация

В июле работнику учреждения за счет бюджетных средств была куп лена путевка в санаторий г. Сочи стоимостью 35 000 руб. Из доходов работника был удержан и перечислен в бюджет НДФЛ со стоимости путевки в сумме 4550 руб. (35 000 руб. × 13%). Сотрудник является налоговым резидентом РФ и право на стандартные вычеты не использует. Ошибка обнаружена в следующем году при сдаче форм № 2-НДФЛ в налоговую инспекцию.

Ошибка

Бухгалтер посчитал сумму оплаты доходом сотрудника в натуральной форме, начислил на стоимость путевки и удержал НДФЛ. В результате – завышен облагаемый доход сотрудника, что привело к переплате налога.

Как правильно

Излишне удержанный налог нужно вернуть работнику и отразить эту операцию в бухгалтерском учете. Соответствующие изменения вносятся и в налоговый регистр по НДФЛ. В инспекцию подается уточненная справка № 2-НДФЛ.

КОММЕНТАРИЙСуммы компенсации (оплаты) работодателями своим сотрудникам стоимости путевок (за исключением туристских), на основании которых оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, предоставляемые за счет бюджетных средств, не подлежат налогообложению (п. 9 ст. 217 НК РФ).

В уточненной форме № 2-НДФЛ изменения должны быть внесены в несколько разделов. В разделе 3 «Доходы, облагаемые по ставке %» удаляется информация об облагаемых доходах работника в сумме 35 000 руб. (код дохода 2510), относящаяся к июлю.

На 35 000 руб. уменьшаются данные раздела 5 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода», указанные в пунктах: 5.1. «Общая сумма дохода»; 5.2. «Налоговая база». Уменьшаются на 4550 руб. значения пунктов: 5.3. «Сумма налога исчисленная»; 5.4. «Сумма налога удержанная». Эта же сумма вписывается в пункт 5.6. «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом».

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×