Театр начинается с… плана

1497
 Романцова Н.Н.
Заместитель директора Московского музыкально- драматического цыганского театра «Ромэн»
Одним из основных документов автономных и бюджетных учреждений является план финансово-хозяйственной деятельности (подп. 6 п. 3.3 ст. 32 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»). Рассмотрим общие требования к структуре и особенности составления такого плана на примере концертно-театральных организаций.

Для чего это надо?

План финансово-хозяйственной деятельности (далее – план ФХД) – важнейший инструмент управления деятельностью учреждения, основная информационная база для формирования стратегии его развития.

Главная цель при составлении плана ФХД – снижение уровня неопределенности, связанной с принятием управленческих решений. Основными задачами его формирования являются:

  • планирование общих объемов поступлений и выплат;
  • достижение сбалансированности финансовых показателей;
  • планирование мероприятий по повышению эффективности деятельности учреждения;
  • определение направлений использования средств, поступающих в распоряжение учреждения;
  • планирование мероприятий по предотвращению возникновения просроченной кредиторской задолженности;
  • управление доходами и расходами учреждения.

Порядок составления и утверждения плана ФХД государственного (муниципального) учреждения определяется органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя в соответствии с требованиями, установленными приказом Минфина России от 28.07.2010 № 81н (далее – Приказ № 81н).

Запомнить

При планировании общей балансовой стоимости имущества необходимо учитывать имущество, закрепленное за учреждением на праве оперативного управления, приобретенное за счет средств, выделенных собственником, и за счет доходов, полученных от иной приносящей доход деятельности.

При установлении порядка учредитель вправе предусмотреть дополнительную детализацию показателей плана, в том числе по временному интервалу (поквартально, помесячно).

Пример

Департамент культуры г. Москвы ввел два дополнительных раздела в план финансово-хозяйственной деятельности: раздел 4 «План оказания услуг, выполнения работ в соответствии с государственным заданием» и раздел 5 «План оказания услуг, выполнения работ сверх государственного задания, оказание которых для физических и юридических лиц осуществляется за плату». Разделы заполняются по каждой услуге (работе); указываются такие показатели, как количество услуг (работ), количество их получателей, а также объем средств от предоставления платных услуг.

Структура плана

Согласно требованиям Приказа № 81н план ФХД должен содержать следующие части: заголовочную, содержательную и оформляющую.

В заголовочной части указываются:

  • гриф утверждения документа, содержащий наименование должности и подпись лица, уполномоченного утверждать план, ее расшифровку, а также дату утверждения;
  • наименование и дата составления документа;
  • наименование учреждения и учредителя;
  • дополнительные реквизиты, идентифицирующие учреждение (адрес фактического местонахождения, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и значение кода причины постановки на учет (КПП) учреждения);
  • финансовый год, на который представлены содержащиеся в документе сведения;
  • единицы измерения показателей, включаемых в план.

Содержательная часть состоит из текстовой (описательной) и табличной части. В текстовой (описательной) части указываются:

  • цели деятельности учреждения в соответствии с федеральными законами, иными нормативными (муниципальными) правовыми актами и его уставом;
  • виды деятельности учреждения, относящиеся к основным;
  • перечень услуг (работ), относящихся в соответствии с уставом к основным видам деятельности учреждения, предоставление которых для физических и юридических лиц осуществляется за плату;
  • общая балансовая стоимость недвижимого и движимого, в том числе особо ценного движимого, имущества на дату составления плана;
  • иная информация по решению органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя.

В табличной части плана указываются показатели финансового состояния учреждения (данные о нефинансовых и финансовых активах, обязательствах на последнюю отчетную дату, предшествующую дате составления плана). Кроме того, здесь содержатся плановые показатели по поступлениям и выплатам учреждения, а также иная информация по решению органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя.

Запомнить

Выплаты, источником финансового обеспечения которых являются целевые субсидии, осуществляются в соответствии с нормативным правовым актом, устанавливающим порядок предоставления целевых субсидий из соответствующего бюджета.

Оформляющая часть должна содержать подписи должностных лиц, ответственных за содержащиеся в плане данные: руководителя учреждения (уполномоченного им лица), руководителя финансово-экономической службы или иного уполномоченного им лица, исполнителя.

Показатели поступлений и выплат

Плановые показатели по поступлениям формируются учреждением в разрезе:

  • субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания;
  • целевых субсидий;
  • бюджетных инвестиций;
  • поступлений от оказания учреждением услуг (выполнения работ), относящихся в соответствии с уставом учреждения к основным видам деятельности, предоставление которых для физических и юридических лиц осуществляется на платной основе;
  • поступлений от иной приносящей доход деятельности;
  • поступлений от реализации ценных бумаг (для государственных (муниципальных) автономных и бюджетных учреждений в случаях, установленных федеральными законами).

Плановые показатели по выплатам формируются учреждением в разрезе выплат на:

  • оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда;
  • услуги связи;
  • транспортные услуги;
  • коммунальные услуги;
  • арендную плату за пользование имуществом;
  • услуги по содержанию имущества;
  • прочие услуги;
  • пособия по социальной помощи населению;
  • приобретение основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, ценных бумаг;
  • прочие расходы.

Планирование в театре

Проект плана ФХД формируется планово-финансовой службой театра и бухгалтерией при участии руководителя учреждения и начальников основных структурных подразделений.

Основной вид деятельности театра – создание и прокат спектаклей. Большую часть в структуре доходов учреждения занимают доходы от реализации театральных билетов. При планировании поступлений от этого вида деятельности учитываются следующие показатели:

1. коммерческая вместимость зала;

2. количество спектаклей, запланированное на год;

3. средний процент загрузки зрительного зала (рассчитывается по показателям трех лет, предшествующих планируемому году);

4. средняя цена одного посещения (данный показатель рассчитывается за предшествующий год путем деления доходов, полученных от реализации билетов, на количество зрителей).

Пример

Коммерческая вместимость зала муниципального театра (бюджетного учреждения) – 350 мест. На 2012 г. муниципальным заданием установлен план – 250 спектаклей. Средний процент загрузки зрительного зала – 70%. Средняя цена одного посещения в 2011 г. составила 211,5 руб. Рассчитаем планируемый на 2012 г. доход от реализации театральных билетов: 350 мест × 250 спектаклей × 70% × 211,5 руб. = 12 954 375 руб.

У каждого театра есть такой вид поступлений, как доход от продажи театральных программок и буклетов. Планирование данного вида доходов должно быть основано на анализе данных за предшествующие периоды (по показателям трех лет, предшествующих планируемому году). Планировать доход целесообразно отдельно по каждому виду готовой продукции.

Запомнить

Показатели плана ФХД должны быть согласованы с показателями государственного (муниципального) задания, установленного для театра учредителем.

Пример

Муниципальный театр реализует театральные программки и буклеты. На печатную продукцию установлены следующие цены:

  • на театральные программки – 30 руб. за шт.;
  • на буклет – 100 руб. за шт.

Проведенный анализ продаж за предыдущие периоды показал, что в среднем на одном спектакле продается 130 театральных программок (50% от числа всех зрителей на спектакле) и 45 буклетов (20% от числа зрителей на одном спектакле).

Рассчитаем планируемый доход.:
  • от театральных программок: 250 спектаклей × 130 программок × 30 руб. = 975 000 руб.
  • от буклетов: 250 спектаклей × 45 буклетов × 100 руб. = 1 125 000 руб.

Кто утверждает план ФХД?

План государственного (муниципального) автономного учреждения (план с учетом изменений) утверждается руководителем этого учреждения на основании заключения наблюдательного совета. План государственного (муниципального) бюджетного учреждения (план с учетом изменений) утверждается органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя. При этом учредитель вправе в установленном порядке предоставить право утверждать план (план с учетом изменений) руководителю государственного (муниципального) бюджетного учреждения.

Кроме того, театры могут иметь поступления от оказания и других видов платных услуг:

  • предоставления помещений учреждений для проведения гастрольных и выездных спектаклей (концертов) других театров и организаций, сдачи в аренду основных фондов. Данные поступления должны планироваться исходя из заключенных контрактов на предстоящий год либо на основе данных за три года, предшествующих планируемому периоду.
  • изготовления, проката и реализации сценическо-постановочных средств (костюмов, реквизита, бутафории, декораций, гримерных, постижерных принадлежностей и пр.);
  • предоставления права на фото, видео и киносъемки.

Поступления от этих видов деятельности планируются на основе прогнозирования и на основе анализа данных за три года, предшествующих планируемому периоду. Планирование финансово-хозяйственной деятельности должно осуществляться на основе перспективных и текущих (годовых, квартальных, месячных) планов. Перспективное планирование подразумевает разработку целевых программ и стратегии развития театра; в идеале оно должно осуществляться на срок не менее трех, а лучше пяти лет.

Четкое планирование финансовохозяйственной деятельности позволяет обеспечить текущую платежеспособность и мобильность в управлении финансовыми потоками.



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

Фото

Плюс к этому Вы получите подарок - свежий номер журнала в формате .pdf

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль