Заполняем и корректируем счет-фактуру по-новому

1104
 Юрьева Ю.В.
эксперт Международного центра финансово-экономического развития
Правительством РФ утверждены новые формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры, журнала учета счетов-фактур, книг покупок и продаж. С заполнением журнала и книг у бухгалтеров особых хлопот не возникает, а вот работа с двумя другими новыми формами связана с определенными сложностями. Рассмотрим заполнение счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры на примерах.

Новации введены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее – Постановление № 1137).

Счет-фактура

В форме счета-фактуры изменений несколько. Так, в «шапке» документа появились две новые строки. В строке 1а теперь указывается номер и дата исправления, внесенного в счет-фактуру. Если же таких изменений не было, следует поставить прочерк.

Другая новая строка (под номером 7) предназначена для указания наименования валюты и ее цифрового кода. В поле «Единица измерения» новой формы теперь указывается ее код (графа 2) и условное национальное обозначение (графа 2а). Их берут из Общероссийского классификатора единиц измерения, утвержденного постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 366.

Запомнить

Новые формы документов, утвержденные Постановлением № 1137, в обязательном порядке применяются с 1 апреля 2012 г.

Две графы предусмотрены и в поле «Страна происхождения товара». Здесь указывается цифровой код (графа 10) и соответствующее ему краткое название государства, в котором был произведен товар (графа 10а). Данные для заполнения этих реквизитов следует взять из Общероссийского классификатора стран мира (принят и введен в действие постановлением Госстандарта России от 14.12.2001 № 529-ст).

Запомнить

Графы 10 и 10а заполняются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Россия.

Отметим несколько «косметических» изменений. Например, графа 2 теперь называется «Количество (объем)» (ранее – просто «Количество»). Графа 8 теперь именуется «Сумма налога, предъявляемая покупателю» (в старом счете-фактуре она называлась «Сумма налога»). Заполнение счета-фактуры рассмотрим на примере.

Пример 1

Государственное учреждение «Центр дополнительного образования» (ИНН – 7701768613, КПП – 770101001) продало ООО «Костюмер» 250 костюмов по цене 3500 руб./шт. (без учета НДС). Стоимость товара (без налога) составила 875 000 руб. Сумма налога составила 157 500 руб. (875 000 руб. × 18%), а стоимость товаров – 1 032 500 руб. (875 000 руб. × 157 500 руб.). Образец заполнения счета-фактуры см. далее.

Корректировочный счет-фактура

Понятие «корректировочный счет-фактура» появилось в НК РФ 1 октября 2011 г. Применять его нужно по товарам, отгруженным после этой даты. Новый документ используют при изменении цены (например, при предоставлении скидок покупателям) или при уточнении количества отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав).

Графы и строки корректировочного и обычного счета-фактуры во многом идентичны. Поэтому остановимся на основных отличиях.

В графу 1 корректировочного счета-фактуры вписывают только те товары, работы, услуги, имущественные права, по которым изменилась цена или количество. Если же ни цена, ни количество какого-либо из товаров, указанных в первоначальном счетефактуре, не менялись, то переносить их названия в корректировочный счет-фактуру не нужно.

В графе 1а «Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров» для каждого товара отведено четыре строки, в которых по строкам таблицы указывают его стоимость до изменения (строка А), после изменения (строка Б), положительную разницу между ними (строка В), отрицательную разницу (строка Г). Последнюю нужно указывать без знака «минус».

Корректировочный счет-фактура содержит две итоговые строки. В строке В указывают общую сумму увеличения цены, а в строке Г общую сумму ее уменьшения.

Пример 2

Вернемся к условию первого примера и предположим, что фактически было поставлено на два костюма больше: 252 шт. вместо 250 шт. Как в этом случае будет заполнен корректировочный счет-фактура см. далее.



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль