Бюджетная классификация: покупка и эксплуатация транспортных средств

6548
Любому учреждению для нормального функционирования необходим собственный транспорт, приобретение и последующая эксплуатация которого требуют значительных расходов. В связи с этим предлагаем рассмотреть ряд вопросов, возникающих у бюджетных учреждений по отражению расходов на приобретение транспортных средств и их эксплуатацию, страхование и уплату транспортного налога.

Приобретение автомобиля и постановка его на учет в территориальном органе внутренних дел

В соответствии с приказом Министерства финансов РФ от08.12.06 № 168н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетнойклассификации Российской Федерации" (далее - Указания) расходы по оплатедоговоров на приобретение мотоциклов, грузовых, легковых и специальныхавтомобилей, прицепов к ним следует осуществлять по ст. 310 "Увеличениестоимости основных средств" В случае если приобретается бывшее вупотреблении транспортное средство, то расходы по оплате услугорганизации-комиссионера, осуществляющей его переоформление, следуетоплачивать по подст. 226 "Прочие услуги" экономической классификациирасходов бюджетов РФ.

Внимание! В 2015-2016 годах в бюджетную классификацю внесены изменения. Читайте статью "Бюджетная классификация с 2016 года: изменения"

Законодательством РФ установлено, что владельцытранспортных средств обязаны поставить их на учет в территориальном органевнутренних дел в течение пяти дней с момента их приобретения.

Пунктом 1 ст. 333.33 Налогового кодекса РФ(далее - НК РФ) установлено, что за государственную регистрацию транспортныхсредств, а также за совершение иных регистрационных действий, связанных:

  • с выдачей государственных регистрационных знаков натранспортные средства, уполномоченным органом государственной власти взимаетсягосударственная пошлина в размере 400 руб.;
  • с выдачей государственных регистрационных знаков намототранспортные средства и прицепы - 200 руб.;
  • с выдачей паспорта транспортного средства - 100 руб.;
  • с выдачей свидетельства о регистрации транспортногосредства -100 руб.;
  • с выдачей удостоверения на ввозимое в РоссийскуюФедерацию транспортное средство на срок до шести месяцев - 100 руб.;
  • за внесение изменений в выданный ранее паспорттранспортного средства - 20 руб.;
  • за выдачу свидетельства о допуске транспортногосредства к перевозке опасных грузов - 100 руб.;
  • за выдачу государственных регистрационных знаковтранспортных средств "Транзит":
    • металлических на автотранспортные средства - 400 руб.;
    • металлических на мототранспортные средства и прицепы -200 руб.;
    • бумажных - 50 руб.

В соответствии с Указаниями, расходы по уплатегосударственной пошлины необходимо проводить по ст. 290 "Прочиерасходы" экономической классификации расходов бюджетов РФ (письмо МинфинаРоссии от 14.04.06 № 02-14­10/880). При этом в платежных поручениях на уплатусумм государственных пошлин за совершение указанных действий следует указыватькод 000 1 08 071040 01 1000 110 "Государственная пошлина загосударственную регистрацию транспортных средств и иные юридически значимыедействия, связанные с изменениями и выдачей документов на транспортныесредства, выдачей регистрационных знаков, приемом квалификационных экзаменовна получение права на управление транспортными средствами" классификациидоходов бюджетов РФ с указанием в 1-3-м разрядах кода значения 188"Министерство внутренних дел Российской Федерации", за которымприложением 11 "Администраторы поступлений в бюджеты РоссийскойФедерации" к Указаниям закреплены полномочия по администрированиюуказанных поступлений.

Прохождение государственного технического осмотра и инструментального контроля

Расходы, связанные с прохождением государственноготехнического осмотра, следует оплачивать следующим образом:

  • расходы по оплате государственной пошлины (п. 1 ст. 333.33НК РФ), взимаемой за выдачу или продление срока действия акта техническогоосмотра транспортного средства, в размере 100 руб., а также государственной пошлиныза выдачу талона о прохождении государственного технического осмотратранспортного средства в размере 30 руб. также отражаются по ст. 290"Прочие расходы" экономической классификации расходов бюджетов РФ;
  • расходы по оплате договоров наприобретение медицинских укладок для автомобильных аптечек следует относить наст. 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" экономическойклассификации расходов бюджетов РФ;
  • расходы на оплату договоров,заключенных на выполнение работ по проведению исследования (анализа)автотранспорта, находящегося на балансе бюджетного учреждения, на соответствиетребованиям государственных стандартов по токсичности и дымности отработавшихгазов, отражаются по подст. 225 "Услуги по содержанию имущества";
  • расходы по оплате договоров(счетов) на проведение инструментального контроля (в соответствии спостановлением Правительства РФ от 31.07.98 № 880) отражаются по подст. 225"Услуги по содержанию имущества" экономической классификациирасходов бюджетов РФ.

Страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств

Пунктом 2 ст. 4 "Обязанность владельцевтранспортных средств по страхованию гражданской ответственности"Федерального закона от 25.04.05 № 40-ФЗ "Об обязательном страхованиигражданской ответственности владельцев транспортных средств" установлено,что при возникновении права владения транспортным средством (приобретении его всобственность, получении в хозяйственное ведение или оперативное управление итому подобное) владелец транспортного средства обязан застраховать свою гражданскуюответственность до регистрации транспортного средства, но не позднее чем черезпять дней после возникновения права владения им.

Согласно Указаниям, расходы по выплатеорганизации-страховщику сумм страховых премий, предусмотренных заключенными договорамиобязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортныхсредств, следует осуществлять по подст. 226 "Прочие услуги"экономической классификации расходов бюджетов РФ.

Необходимо отметить, что п. 3 ст. 115 Федеральногозакона от 19.12.06 № 238-ФЗ "О федеральном бюджете на 2007 год"установлено, что получатель средств федерального бюджета при заключениидоговоров (государственных контрактов) обязательного страхования гражданскойответственности владельцев транспортных средств вправе уплачивать страховщику(страховому брокеру) авансовый платеж в размере 100 процентов от суммыдоговора (контракта).

Эксплуатация и ремонт транспортного средства

Расходы по оплате договоров услуг, заключенных савтотранспортным предприятием, на управление автотранспортом бюджетногоучреждения (организации) следует проводить по подст. 222 "Транспортныеуслуги" экономической классификации расходов бюджетов РФ.

Расходы по оплате договоров на поставкугорюче-смазочных материалов (бензина, моторных масел, смазок, жидкостей)следует производить по подст. 340 "Увеличение стоимости материальных запасов".При этом расходы по оплате сопутствующих приобретению горюче-смазочныхматериалов разного рода информационных и консультационных услуг (ведениеспециального счета организацией-поставщиком) следует относить на подст. 226"Прочие услуги" экономической классификации расходов бюджетов РФ.

Расходы на приобретение автомобильных шин следуетотражать по ст. 340 "Увеличение стоимости материальных запасов",работы по их монтажу и установке на автомобиль - по подст. 225 "Услуги посодержанию имущества" экономической классификации расходов бюджетов РФ.

Расходы на проведение планового обслуживания, текущегои капитального ремонта транспортных средств отражаются следующим образом:

  • в случае, если техническое обслуживание и ремонттранспортного средства проводится организацией-балансодержателемсамостоятельно, то расходы на приобретение запасных частей и технологическихжидкостей отражаются по ст. 340 "Увеличение стоимости материальныхзапасов", а расходы по оплате труда штатных специалистов, осуществляющихремонтные работы, - по соответствующим подстатьям ст. 210 "Оплата труда иначисления на оплату труда";
  • в случае, если организацией-балансодержателемтранспортного средства заключен договор гражданско-правового характера соспециализированной организацией или физическим лицом в соответствии сусловиями которого организация-подрядчик (физическое лицо) принимает на себяобязанность по проведению ремонтных работ и приобретению необходимых запасныхчастей и технологических жидкостей, расходы по оплате данного договора следуетотражать по подст. 225 "Услуги по содержанию имущества"экономической классификации расходов бюджетов РФ.

Следует отметить, что расходы по капитальному ремонтуне увеличивают стоимость основного средства. Демонтированные части автомобиля,согласно акту и требованию-накладной, приходуются как утилизированные материалыпо рыночной цене и сдаются в соответствующие организации для утилизации.

Дооборудование транспортного средства

Важной статьей расходов владельца транспортногосредства является его дооборудование. Перечень дополнительного оборудованиядостаточно обширен, поэтому остановимся на наиболее часто встречающихсявопросах:

  • расходы по оплате договоров со специализированнымиорганизациями, предметом которых является проведение дооборудования автомобилейспециальными звуковыми и световыми сигналами, специальными громкоговорящимиустройствами, охранными сигнализациями, поисковыми системами, автомагнитолами,кондиционерами, электроподогревами зеркал и сидений, электростеклоподъемниками(в рамках которых организация-подрядчик принимает на себя обязанности поприобретению оборудования и его установке на транспортное средство заказчика),следует относить на подст. 310 "Увеличение стоимости основныхсредств";
  • расходы по оплате договоров на приобретение указанноговыше оборудования для его дельнейшей установки на транспортное средство следуетотражать по ст. 340 "Увеличение стоимости материальных запасов", всвою очередь, расходы по оплате договоров на оказание услуг по его установке- по подст. 226 "Прочие услуги" экономической классификации расходовбюджетов РФ.

Транспортный налог

Транспортный налог является региональным и вводится вдействие законами субъектов РФ, определяющими его ставку в пределах,установленных ст. 361 НК РФ, а также порядок, сроки уплаты и форму отчетности.При установлении налога местные законодатели могут предусмотреть налоговыельготы и основания для их использования.

Тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальныеавтомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы,машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, техническогообслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителейи используемые при сельскохозяйственных работах для производствасельхозпродукции, а также транспортные средства, принадлежащие на правехозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органамисполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или)приравненная к ней служба, не являются объектом налогообложения (п. 2 ст. 358НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФв зависимости от мощности двигателя автомобиля в размерах, предусмотренных ст.361 НК РФ. При этом они могут быть увеличены (уменьшены), но не более чем впять раз. Кроме того, допускается установление дифференцированных налоговыхставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетомсрока их полезного использования.

Сумма налога исчисляется в отношении каждоготранспортного средства как произведение мощности его двигателя (в лошадиныхсилах) и налоговой ставки. В случае регистрации транспортного средства и (или)снятия его с регистрации в течение календарного года исчисление суммы налогапроизводится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полныхмесяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрированона налогоплательщика, к числу календарных месяцев в году.

Месяц регистрации транспортного средства, а такжеснятия его с регистрации в целях исчисления налога принимается за полный месяц.В случае регистрации и снятия с регистрации автомобиля в течение одногокалендарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Налогоплательщики-организации представляют в налоговыйорган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию иуплачивают налог в сроки, установленные законами субъектов РФ.

В соответствии с Указаниями расходы по уплатетранспортного налога следует относить на ст. 290 "Прочие расходы"экономической классификации расходов бюджетов РФ.

При заполнении платежного поручения на перечисление вдоход соответствующего бюджета суммы начисленного транспортного налога следуетуказывать код 000 1 06 04011 02 0000 110 "Транспортный налог сюридических лиц" классификации доходов бюджетов РФ с указанием в 1-3-мразрядах кода значения 182 "Федеральная налоговая служба", накоторую постановлением Правительства РФ от 30.09.04 № 506 "Об утвержденииПоложения о Федеральной налоговой службе" возложены полномочия по контролюза полнотой исчисления и уплаты налогов и сборов, установленныхзаконодательством РФ.

При этом следует иметь в виду, что согласно разделу IIУказаний "Классификация доходов бюджетов Российской Федерации" подоходам от взимания налогов, сборов, регулярных платежей за пользованиенедрами, таможенных пошлин и сборов, а также по доходам от взиманиягосударственной пошлины первый знак кода программ используется для раздельногоучета обязательного платежа, пеней и процентов, денежных взысканий (штрафов)по данному платежу. Указаниями установлена следующая структура кода программдоходов:

  • 1000 - сумма платежа (перерасчеты, недоимка изадолженность по соответствующему платежу, в т. ч. по отмененному);
  • 2000 - пени и проценты по соответствующему платежу;
  • 3000 - суммы денежных взысканий (штрафов) посоответствующему платежу согласно законодательству РФ.

Стоянка транспортного средства

Плата за стоянку в налоговом учете рассматривается какрасходы на содержание служебного автотранспорта. Ведь имея на балансеимущество, в т. ч. и автотранспортное средство, организация обязана обеспечитьего сохранность.

В соответствии с Указаниями расходы по оплате договороваренды имущества (в т. ч. гаражей и машиномест в крытых паркингах) следуетотражать по подст. 224 "Арендная плата за пользование имуществом"; вслучае если стоянка автомобилей осуществляется без заключения договороваренды, а в бухгалтерию учреждения предъявляется счет на оплату услугавтостоянки, то указанные расходы подлежат отражению по подст. 226 "Прочиеуслуги"

Что касается оплаты физическим лицам, то расходы наоплату труда (с учетом начисления единого социального налога) лиц, не состоящихв штате учреждений и привлекаемых для выполнения работ по договорам(контрактам) гражданско-правового характера по охране гаражей, стояноктранспорта и др., следует относить на подст. 226 "Прочие услуги"экономической классификации расходов бюджетов РФ.

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×