Применение программы “1С:Бухгалтерия для бюджетных учреждений”

1932
Предлагаем вниманию читателей ответы на вопросы, наиболее часто задаваемые пользователями программного продукта.

Начисление амортизации по объектам, приобретенным до 1 января 2005 г.

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области работает с программным средством 1С: Предприятие 7.7 Конфигурация “Бухгалтерия для бюджетных учреждений“ с 2005 г. На 31.12.04 был осуществлен ввод остатков основных средств с начисленным износом. Потом была сделана операция “Корректировка амортизации”. В конце каждого месяца производилось начисление амортизации. Однако при проверке финансово-хозяйственной деятельности Управления вышестоящей инспекцией за период с октября 2005 г. по декабрь 2006 г. было установлено (выписка из Акта проверки) следующее:
“В соответствии с п. 40 Инструкции № 70н срок полезного использования объектов основных средств определялся в соответствии с Классификацией объектов основных средств, включаемых в амортизационные группы, установленной Правительством Российской Федерации.
В нарушение п. 39 Инструкции № 70н в 2005 г. и п. 38 Инструкции № 25н в 2006 г. расчет годовой суммы начисления амортизации основных средств стоимостью свыше 10 000 руб. производился исходя из первоначальной стоимости основных средств, но без учета нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта, в результате неверно определялись месячная норма амортизации и остаточная стоимость имущества.
В течение проверяемого периода амортизация на все основные средства стоимостью свыше 10 000 руб. начислялась без учета нормы (ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы), выборочно:

Вышеуказанные нарушения привели к неверному определению налогооблагаемой базы для начисления налога на имущество”. Исходя из вышеизложенного, просим разъяснить сложившуюся ситуацию во избежание ошибок в дальнейшей работе: делать корректировку начисленной амортизации согласно акту проверки или нет?

Автоматизация ведения учета в типовой конфигурациипрограммы "1С:Бухгалтерия для бюджетных учреждений" производится всоответствии с положениями действующих нормативных документов по бюджетномуучету.

В частности, начисление амортизации линейным способомпроизводится в следующем порядке.

На основные средства, приобретенные учреждением ипринятые в состав основных средств в 2005 г. и позднее, начисление амортизациилинейным способом производится согласно Инструкции по бюджетному учету - вразмере 1/12 годовой суммы исходя из срока полезногоиспользования в соответствии с амортизационной группой.

На основные средства, приобретенные учреждением ипринятые в состав основных средств до 2005 г., начисление амортизациипроизводится в соответствии с Методическими указаниями по внедрению инструкциипо бюджетному учету (утверждены приказом Минфина России от 24.02.05 № 26н):

«п. 5.7. После отражения бухгалтерских операций впорядке, установленном пунктами 2, 3, 4 настоящих Методических указаний, наобъекты нефинансовых активов следует начислять амортизацию в порядке,установленном Инструкцией № 70н, с учетом следующих особенностей:

  • на объекты нематериальныхактивов, приобретенные (созданные) до 1 января 2005 г. и отраженные на счете010301000 "Нематериальные активы" по состоянию на 1 января 2005 г., атакже на нематериальные активы, переведенные со счета 010602000"Капитальные вложения в нематериальные активы" после оформлениядокументов, подтверждающих исключительное право правообладателя на нематериальныеактивы, начисление амортизации производится по нормам, исчисленным всоответствии со сроком полезного использования, рассчитанным с учетом датыпринятия нематериального актива к бухгалтерскому учету;
  • на объекты основных средств (кроме библиотечного фонда)стоимостью до 10 000 руб. включительно, приобретенные до 1 января 2005 г. инаходящиеся в эксплуатации, производится доначисление амортизации до 100% впорядке, установленном Инструкцией № 70н в межотчетный период;
  • на объекты основных средств, приобретенные до 1 января2005 г., в случае если срок их полезного использования, исчисленного в порядке,установленном Инструкцией № 70н, меньше срока, исчисленного по ранее применявшимсянормам износа, то норма амортизации рассчитывается как результат деленияостаточной стоимости актива на оставшийся срок полезной эксплуатации; в случаеесли фактический срок эксплуатации объекта больше вновь исчисленного, тоамортизация доначисляется до 100% в январе 2005 г.;
  • в случае если переход к применению Инструкции № 70носуществляется не с 1 января 2005 г. и операции с нефинансовыми активами додаты реального перехода отражаются по Инструкции № 107н, то после отраженияоборотов по нефинансовым активам за период с 1 января 2005 г. до даты реальногоперехода в порядке, установленном пунктом 3 настоящих Методических рекомендаций,на объекты вновь принятых к бюджетному учету нефинансовых активов начислениеамортизации следует осуществлять в порядке, установленном Инструкцией № 70н, сдаты введения их в эксплуатацию».

Для того чтобы на объекты основных средств,приобретенные до 1 января 2005 г., амортизация начислялась в соответствии спунктом 5.7 Методических указаний, необходимо было в межотчетный период (датой"31.12.2004") ввести документы "Корректировка амортизации"на объекты основных средств, приобретенные до 1 января 2005 г.

Если при переходе на ведение учета по Инструкции № 70нв "Бухгалтерии для бюджетных учреждений" (редакция 5) были введеныдокументы "Корректировка амортизации" по основным средствам,числящимся на 01.01.05, то на такие объекты начисление амортизациипроизводится исходя из остаточной стоимости объекта и оставшегося срокаполезного использования на 1 января 2005 г.

Судя по приведенной вами таблице, проверяющие отметилиосновные средства со сроком фактической эксплуатации более 36 месяцев, то естьприобретенные до 1 января 2005 г. Таким образом, делать корректировкуначисленной амортизации не следует, поскольку вы все сделали правильно.

Начисление амортизации по реконструированным(модернизированным) объектам основных средств производится в таком же порядке- исходя из остаточной стоимости объекта и оставшегося срока полезногоиспользования на дату проведения реконструкции (модернизации).

Начисление амортизации на основные средства стоимостью до 1000 руб.

На балансе учреждения на 01.01.2007 ошибочно остались основные средства (ОС) стоимостью до 1000 руб. с полностью начисленной амортизацией, а также ОС стоимостью до 1000 руб. в эксплуатации без начисленной амортизации. Нужно ли проводить амортизацию указанных ОС?

16-й отряд Государственной противопожарной службы по охране
Череповецкого района Главного управления МЧС России по Вологодской области.

Согласно п. 43 Инструкции по бюджетному учету (приказМинфина России от 10.02.06 № 25н) на объекты основных средств и нематериальныхактивов стоимостью до 1000 руб. включительно амортизация не начисляется.

Согласно п. 21 Инструкции по бюджетному учету выдача вэксплуатацию объектов основных средств стоимостью до 1000 руб. включительноотражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета 040101271"Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов",010604340 "Увеличение стоимости изготовления материалов, готовойпродукции (работ, услуг)" и кредиту счетов 010104410 "Уменьшениестоимости машин и оборудования", 010105410 "Уменьшение стоимоститранспортных средств", 010106410 "Уменьшение стоимостипроизводственного и хозяйственного инвентаря", 010109410 "Уменьшениестоимости прочих основных средств"

Таким образом, основные средства стоимостью до 1000руб. могут быть на балансе в составе счета 010100000 "Основныесредства", если они еще не введены в эксплуатацию. Начислять амортизациюна объекты основных средств стоимостью до 1000 руб. включительно не следует.

Поэтому следует списать с учета переданные вэксплуатацию основные средства датой обнаружения ошибки.

В программе "1 С:Бухгалтерия для бюджетныхучреждений" списание основных средств стоимостью до 1000 руб. включительнооформляется документами "Списание ОС (количественный учет)"

Также необходимо сторнировать суммы амортизации поосновным средствам стоимостью до 1000 руб. датой обнаружения ошибки:
Д-т 1.401.01, К-т 1.104.ХХ со знаком минус;
Д-т 2.106.04, К-т 2.104.ХХ со знаком минус.

Эти проводки следует ввести вручную. По каждомуэлементу справочника "Основные средства", по которым ошибочноначислена амортизация, должна быть отдельная проводка.

Некоторые главные распорядители по согласованию сМинфином России приняли решение для учреждений своего ведомства не списывать сучета отдельные виды основных средств стоимостью до 1000 руб. при передаче вэксплуатацию, а начислять на них амортизацию в размере 100%.

Если ваше учреждение должно вести учет в соответствии стаким порядком, то для объектов основных средств стоимостью до 1000 руб.,которые не следует списывать с учета при передаче в эксплуатацию, в карточкеосновного средства (справочник "Основные средства") следует выбратьспособ начисления амортизации "100% при передаче в эксплуатацию".При этом рекомендуется вести инвентарный учет таких объектов, когда на каждыйобъект открывается отдельная инвентарная карточка (отдельный элементсправочника).

Корректировка износа в переходный период

При проведении проверки Росфиннадзором возник спорный вопрос.
Правомерно ли применение абз. 4 п. 5.7 Методических указаний по внедрению Инструкции по бюджетному учету (утв. приказом Минфина России от 24.02.05 № 26н) в отношении объектов основных средств, у которых срок полезного использования, исчисленный в порядке, установленном Инструкцией № 70н, равен сроку, исчисленному по ранее применявшимся нормам износа? Пример. Объект основных средств (например, здание) введен в эксплуатацию в декабре 1972 г. Первоначальная стоимость – 19 250 751 руб., срок полезного использования – 40 лет (480 мес., срок полезного использования не меняется при переходе на Инструкцию № 70н), месячная норма амортизации исходя из балансовой стоимости – 40 105,73 руб., начисленный износ на дату 01.01.2005 – 15 881 870 руб. С 01.01.2005 после проведения “корректировки амортизации” в программе 1С для бюджетных организаций амортизация начисляется в сумме 35 092,51 руб. исходя из остаточной стоимости на 01.01.2005 – 3 368 881 руб. и оставшегося срока полезного использования – 96 мес.
Ревизоры Росфиннадзора считают проведение корректировки амортизации неправомерным и настаивают на пересчете износа по состоянию на 01.01.2005 исходя из балансовой стоимости и фактического срока использования на 01.01.2005 до размера 19 250 751 руб./480 мес. × 384 мес. = = 15 400 600,32 руб.

Начисленный износ на 01.01.2005 - 15 881 870 руб. - этосумма износа, начисленного за 33 года, включая 1972 г. За 1972 г. износначислен за целый год согласно Инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетныхучреждениях от 30.12.99 № 107н.

Расчетная амортизация 15 400 600,32 (19 250 751руб./480 мес. х 384 мес.) - сумма износа, начисленного за 32 года исходя изположений Инструкции по бюджетному учету от 26.08.04 № 70н, согласно которойамортизация начисляется только с месяца, следующего за месяцем принятия основногосредства к учету, в данном случае январь 1973 г.

У Вас начислено больше на 481 269 руб. 68 коп., т. е.ровно на сумму годового износа по старой инструкции.

Согласно Методическим указаниям по внедрению инструкциипо бюджетному учету (утверждены приказом Минфина России от 24.02.05 № 26н):

«5.7. После отражения бухгалтерских операций в порядке,установленном пунктами 2, 3, 4 настоящих Методических указаний, на объектынефинансовых активов следует начислять амортизацию в порядке, установленномИнструкцией № 70н, с учетом следующих особенностей:

  • на объекты нематериальных активов, приобретенные(созданные) до 1 января 2005 г. и отраженные на счете 010301000"Нематериальные активы" по состоянию на 1 января 2005 г., а также нанематериальные активы, переведенные со счета 010602000 "Капитальныевложения в нематериальные активы" после оформления документов,подтверждающих исключительное право правообладателя на нематериальные активы,начисление амортизации производится по нормам, исчисленным в соответствии сосроком полезного использования, рассчитанным с учетом даты принятия нематериальногоактива к бухгалтерскому учету;
  • на объекты основных средств (кроме библиотечного фонда)стоимостью до 10 000 руб. включительно, приобретенные до 1 января 2005 г. инаходящиеся в эксплуатации, производится доначисление амортизации до 100% впорядке, установленном Инструкцией № 70н в межотчетный период;
  • на объекты основных средств, приобретенные до 1января 2005 г., в случае если срок их полезного использования, исчисленного впорядке, установленном Инструкцией № 70н, меньше срока, исчисленного по ранееприменявшимся нормам износа, то норма амортизации рассчитывается как результатделения остаточной стоимости актива на оставшийся срок полезной эксплуатации;в случае если фактический срок эксплуатации объекта больше вновь исчисленного,то амортизация доначисляется до 100% в январе 2005 г.»

Таким образом, в Методических указаниях ничего несказано о пересчете по новым правилам сумм износа основных средств стоимостьюболее 10 000 руб., начисленного до 01.01.2005. Поэтому такие корректировкипрограммным путем не предусмотрены. Доначисляется амортизация только наосновные средства стоимостью от 1000 до 10 000 руб. и на НМА, на которые амортизацияранее не начислялась.

Если "корректировку амортизации" не делать, аначислять ежемесячную амортизацию по 19 250 751 руб./480 мес. = 40 105,73, вэтом случае начисление амортизации завершится ровно на 12 месяцев раньше, чемследует от даты принятия здания к учету.

При начислении амортизации, исходя из остаточнойстоимости и оставшегося срока полезного использования (после проведения"корректировки амортизации"), начисление амортизации завершитсяровно в срок согласно Инструкции по бюджетному учету № 70н (№ 25н).

Регистры налогового учета для расчета налога на имущество

Как вести регистры налогового учета для расчета налога на имущество? Минфин Московской области 15.02.07 выпустил письмо № 2302-07/806 о налогообложении бюджетных организаций налогом на имущество. Попробовали заполнить справочник по налоговому регистру – не учитываются объекты, приобретенные за счет бюджетных средств (с кодом вида деятельности 2 “Бюджет”). Организация очень большая, объектов много, нужна автоматизация. Будет ли фирма “1С” выпускать программу, учитывающую вышеназванное письмо?

Управление культуры администрации Озерского района Московской области

Надо различать два налога: налог на прибыль и налог наимущество организаций. Методика определения налоговой базы (стоимости основныхфондов) при исчислении этих налогов разная.

В типовой конфигурации программы "1С:Бухгалтериядля бюджетных учреждений" в группе "Налоговый учет" собранысправочники, документы, журналы, отчеты для расчета амортизации в целяхисчисления налоговой базы по налогу на прибыль согласно положениям гл. 25"Налог на прибыль" Налогового кодекса РФ(далее - НК РФ).

Все перечисленные объекты конфигурации не имеютникакого отношения к начислению налога на имущество, поскольку согласно п. 1ст. 375 гл. 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ при определенииналоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается поего остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленнымпорядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политикеорганизации.

Таким образом, определение налоговой базы приначислении налога на имущество организаций осуществляется по даннымбухгалтерского учета.

Начисление амортизации при этом - ежемесячноеначисление амортизации в бухгалтерском (бюджетном) учете.

В справочнике "Основные средства" в карточкеобъекта есть реквизит "Ставка налога на имущество", Вам необходимозаполнить этот реквизит для всех объектов основных средств, облагаемых налогомна имущество. При этом необходимо учесть, что значение ставки - периодическийреквизит, и, прежде чем заполнять его, советуем установить рабочую дату"01.01.2007".

В комплект регламентированных отчетов включен отчет"Расчет среднегодовой стоимости" (группа "Дополнительные бухгалтерскиеотчеты"), который позволяет рассчитать налоговую базу для налога наимущество.

В электронном описании отчета можно прочитать о том,как, заполняя различные реквизиты диалога отчета, можно получить информацию,необходимую для заполнения Налоговой декларации по налогу на имуществоорганизаций.

Подробнее о формировании отчета см. в разделе"Определение налоговой базы по налогу на имущество бюджетныхучреждений" диска информационно-технологического сопровождения"1С:Предприятия" (ИТС) для бюджетных учреждений.

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль