Штрафы стали жестче

1137
 Степанова Н.В.
Ведущий аудитор ООО «Тригс-аудит»
Законодательство о страховых взносах предусматривает ряд обязанностей для плательщиков, что по разным причинам не всегда выполняется ими на практике. За нарушение предусмотрены штрафы. Причем с 1 января 2012 г. отдельные положения по штрафным санкциям в соответствии с Законом № 212-ФЗ1 были изменены, в т. ч. увеличены размеры некоторых штрафов. Что является нарушением, и каким образом органы контроля рассчитают сумму штрафов, рассмотрим далее.

Кто и что контролирует

Закон № 212-ФЗ устанавливает следующие виды нарушений, связанные с выполнением обязанностей по уплате обязательных страховых взносов и представлению отчетности:

  • непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам;
  • неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов;
  • отказ или непредставление в орган контроля документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов;
  • несообщение сведений об открытии счета.

Контроль в части взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование осуществляется Пенсионным фондом РФ. Взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также выплату предусмотренных данными видами страхования пособий контролирует ФСС России (ст. 3 Закона № 212-ФЗ).

Непредставление расчетов в срок

Государственные (муниципальные) учреждения обязаны сдавать расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в срок до 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (ч. 9 п. 1 ст. 15 Закона № 212-ФЗ) по действующим формам РСВ-1 и 4-ФСС, утвержденным Пенсионным фондом РФ и ФСС России. Несвоевременная сдача отчетности влечет взыскание штрафа с учреждения в размере 5% от суммы взносов к уплате, рассчитанных за последние три месяца отчетного (расчетного) периода за каждый полный или неполный месяц просрочки.

Запомнить

Фонды вправе взыскивать недоимку, пени и штрафы в соответствии с установленными нормами (п. 6 ч. 1 ст. 29 Закона № 212-ФЗ).

Часть 1 ст. 46 Закона № 212-ФЗ устанавливает минимальную (1000 руб.) и максимальную сумму штрафа. Общая сумма штрафа за весь период просрочки не может превышать 30% от суммы к уплате за последние три месяца. Такая формулировка ст. 46 Закона № 212-ФЗ действует с 1 января 2012 г. в связи с изменениями (Федеральный закон от 03.12.2011 № 379-ФЗ).

Суть изменений заключается в увеличении минимальной суммы штрафа (ранее она составляла 100 руб.) и уточнении формулировки о его расчете. Ранее не было указания о расчете штрафа, исходя из сумм взносов за три последних месяца. На практике это приводило к спорам о том, на основании какого показателя следует рассчитывать штраф: суммы взносов, рассчитанной за весь отчетный период, или суммы взносов к уплате, ведь формы составляются нарастающим итогом (включают данные за несколько периодов). Кроме того, размер штрафа уже не зависит от периода опоздания со сдачей расчетов (ранее, начиная со 181-го дня просрочки, штраф рассчитывался по ставке 10%).

Факт уплаты исчисленных взносов или наличие переплаты не влияет на порядок расчета данного штрафа.

Вместе с расчетом по форме РСВ-1 учреждением также представляются сведения о каждом работающем застрахованном лице в соответствии с Федеральным законом от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ). Если данные сведения не представлены в срок, Пенсионный фонд РФ может предъявить штраф в сумме 10% от суммы страховых взносов, рассчитанных за отчетный период за каждое физическое лицо, сведения по которому не представлены или представлены не полностью (ст. 17 Закона № 27-ФЗ). Взыскание данных штрафов производится органами Пенсионного фонда РФ в судебном порядке.

Нормативный документ

Распоряжением Правления Пенсионного фонда РФ от 05.05.2010 № 120р утверждены Методические рекомендации для территориальных органов Фонда по привлечению к ответственности плательщиков страховых взносов. Пункт 2.2 Рекомендаций посвящен ответственности за неуплату либо неполную уплату страховых взносов, которые взыскивает Фонд.

Форма 4-ФСС включает расчет по взносам на производственный травматизм, поэтому несвоевременное ее представление может повлечь штраф в соответствии со ст. 19 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Закон № 125-ФЗ).

Штраф составит 5% суммы страховых взносов, подлежащих уплате на основании этого расчета, за каждый полный или неполный месяц с установленного срока ее представления.

Максимальная сумма штрафа не превысит 30%, минимальная – 100 руб. За период опоздания свыше 180 дней сумма штрафа исчисляется из расчета 10% суммы страховых взносов к уплате за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня. За данный период опоздания минимальная сумма штрафа составит 1000 руб.

Запомнить

При привлечении учреждения к штрафу за непредставление формы 4-ФСС целесообразно проверить то, что данная сумма рассчитана исходя из суммы страховых взносов к уплате с учетом выплаченных пособий по обязательному страховому обеспечению. Именно такой порядок расчета штрафа указывается в письме ФСС РФ от 22.02.2011 № 507-19.

Расчеты в электронном виде

Начиная с 1 января 2012 г., введен новый вид штрафа, если расчеты не представлены в электронной форме.

Расчеты необходимо сдавать в органы контроля за уплатой страховых взносов в электронной форме, если в учреждении работает более 50 сотрудников, включая исполнителей по гражданско-правовым договорам.

Число застрахованных лиц рассчитывается как среднесписочная численность за предшествующий год (ч. 10 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Невыполнение данного требования повлечет штраф в сумме 200 руб. (ч. 2 ст. 46 Закона № 212-ФЗ).

Полная или частичная неуплата

В соответствии со ст. 47 Закона № 212-ФЗ органы контроля вправе предъявить учреждению штраф за неуплату или неполную уплату страховых взносов в результате занижения базы для их начисления, иного неправильного исчисления или других неправомерных действий (бездействия) в размере 20% неуплаченной суммы.

Если данные действия совершены умышленно, штраф возрастет до 40% (ст. 47 Закона № 212-ФЗ). Аналогичный порядок расчета штрафа предусмотрен ст. 19 Закона № 125-ФЗ.

Порядок уплаты взносов регулируется п. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ, причитающиеся платежи уплачиваются не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчисляется данный платеж. Если учреждение в расчете сумм взносов за прошлые отчетные (расчетные) периоды выявило ошибку, которая привела к занижению суммы взносов, необходимо внести исправление в расчет за соответствующий период. Если уточненный расчет представлен до выявления исправляемых ошибок органами контроля, недостающая сумма взносов и пени уплачены, учреждение не привлекут к штрафу (п. 4 ст. 17 Закона № 212-ФЗ).

Уточненный расчет представляется по отчетной форме, применявшейся в уточняемом периоде.

Запомнить

Факты занижения облагаемых взносами баз выявляются органами контроля во время камеральных и выездных проверок. В случае если расчеты по страховым взносам были представлены вовремя, но суммы взносов заплачены позже, учреждению следует выплатить пени на сумму задолженности за все дни просрочки уплаты в соответствии со ст. 25 Закона № 212-ФЗ.

Непредставление документов

Если учреждение не представило необходимые для осуществления контроля за уплатой страховых взносов документы, оно может быть привлечено к штрафным санкциям в соответствии со ст. 48 Закона № 212-ФЗ.

В соответствии с внесенными изменениями сумма штрафа с 1 января 2012 г. составляет 200 руб. за каждый непредставленный документ (ранее сумма штрафа составляла 50 руб.).

Вопросы срока и порядка предоставления документов в органы контроля определяются главой 5 «Контроль за уплатой страховых взносов» Закона № 212-ФЗ. Так, документы должны быть предоставлены в течение 10 рабочих дней со дня вручения требования. Форма требования о представлении документов установлена приложением № 21 к приказу Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 № 957 «Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов» (далее – Приказ № 957).

Сведения о банковском счете

С 1 января 2012 г. в Закон № 212-ФЗ внесена дополнительная ст. 46.1, предусматривающая ответственность за нарушение срока представления плательщиком страховых взносов сведений об открытии и о закрытии счета в банке. Размер штрафа за данное нарушение составляет 5000 руб. (до 1 января 2012 г. – 50 руб.) Данный штраф аналогичен сумме за непредставление данных об открытии (закрытии) счета в налоговые органы в соответствии со ст. 118 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, общая сумма штрафных санкций, предъявляемых органами контроля уплаты страховых взносов, может составить 10 000 руб. Налоговые органы также могут предъявить штрафные санкции в сумме 5000 руб., если не представлено соответствующее уведомление.

Рекомендуемую форму для уведомления ФСС России можно найти в приказе ведомства от 12.04.2011 № 67 «Об утверждении форм сообщений банком об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета», а для уведомления Пенсионного фонда РФ – на его официальном сайте.

Срок для направления уведомления составляет 7 рабочих дней со дня открытия (закрытия) счета (ч. 3 ст. 28 Закона № 212-ФЗ).

Запомнить

Закон предусматривает необходимость сообщить об открытии (закрытии) счетов на основании договора банковского счета (п. 6 ст. 2 Закона № 212-ФЗ). Информация о депозитных, ссудных, транзитных валютных счетах не предоставляется (письмо Минздравсоцразвития России от 21.05.2010 № 1274-19).

Требование об уплате штрафов

Порядок предъявления Фондами требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов установлены ст. 22 Закона № 212-ФЗ. Формы требований утверждены Приказом № 957н. Статья 22 Закона № 212-ФЗ определяет сроки направления требования страхователю, его содержание, способы отправки. Если вручить требование руководителю или уполномоченному представителю учреждения невозможно, органы контроля вправе отправить его по почте заказным письмом. Требование считается полученным по истечении шести рабочих дней со дня направления заказного письма (п. 7 ст. 22 Закона № 212-ФЗ).

Запомнить

Статьей 45 Закона № 212-ФЗ установлен срок исковой давности 3 года, по истечении этого срока органы контроля уже не могут привлечь к ответственности за правонарушение. Однако данная статья допускает приостановление течения срока давности, если проверяемая организация препятствовала проведению выездной проверки, и его возобновление с момента вынесения решения о продолжении проверки.

Независимо от способа передачи требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, оно должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения, если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты (ч. 5 ст. 22 Закона № 212-ФЗ).

В завершение отметим, что должностные лица учреждений могут быть привлечены к административной ответственности в соответствии с КоАП РФ.

Начисление пени

Начислить пени контролирующие органы могут за каждый календарный день просрочки со дня, следующего за последним днем, установленным для уплаты страховых взносов (ч. 3 ст. 25 Закона № 212-ФЗ). Пени начисляются до дня фактической уплаты недоимки. День погашения задолженности по страховым взносам в расчет пеней не включается. С этим соглашаются и суды (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.03.2012 № А19-15092/2011, от 14.03.2012 № А19-15700/2011, ФАС Северо-Западного округа от 10.05.2011 № А66-9837/2010 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 22.08.2011 № ВАС-10808/11), ФАС Поволжского округа от 09.08.2011 № А57-12787/2010).

Пени определяются в процентах от суммы, не уплаченной в положенный срок. Процентная ставка составляет 1/300 ставки рефинансирования Банка России, действующей в этот период (ч. 5, 6 ст. 25 Закона № 212-ФЗ).

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать



    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль