Запланировал – отчитайся

4556
 Беляева М.
Государственный университет Министерства финансов Российской Федерации
Исходя из опыта приема отчетности за I квартал 2012 г., Минфин России опубликовал разъяснительное письмо от 26.06.2012 № 02-06-07/2335, где сформулированы рекомендации о порядке отражения показателей в Отчете об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737), а также в Сведениях об остатках денежных средств учреждений (ф. 0503779). Рассмотрим, что вызвало у бухгалтеров затруднения и на что обратить внимание при заполнении квартальной отчетности.

Круг проблем

Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) (далее – Отчет (ф. 0503737)) формируется согласно Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утв. приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н (далее – Инструкция № 33н).

Данная форма является основной в комплекте квартальной отчетности.

В дореформенный период бюджетные учреждения старого типа составляли Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127) и Отчет об исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств (ф. 0503137). За семь лет алгоритм формирования показателей форм был доведен до автоматизма и сложностей не вызывал.

Большинство учреждений переведены в новый правовой статус с начала финансового года, и I квартал 2012 г. для многих стал дебютным в части формирования отчетности по Инструкции № 33н. По результатам определился круг проблем в порядке заполнения Отчета (ф. 0503737), которые можно поделить на две группы:

1. связанные с порядком отражения операций при переходе на новый тип учреждения в виде остатков прошлого года. Данные проблемы носят временный характер и в следующем финансовом году будут неактуальны;

2. связанные со сложностями понимания порядка заполнения отдельных разделов Отчета (ф. 0503737) и взаимоувязки показателей.

Отражаем остатки

До перехода в новый статус бюджетные учреждения являлись участниками бюджетного процесса как получатели бюджетных средств (ПБС), для которых согласно приказу Казначейства России от 07.10.2008 № 7н в органах казначейства открывался счет с кодом 03 – лицевой счет ПБС. Со сменой типа изменился и код счета: 20 – лицевой счет бюджетного учреждения, на котором осуществляется движение субсидии на выполнение государственного задания и средств от приносящей доход деятельност (ПДД).

В связи с закрытием счета 03 органы казначейства в начале 2012 г. осуществили перечисление остатка денежных средств, полученных от ПДД в 2011 г., на счет 20. Таким образом, в учете учреждения возникла двойственная ситуация: с одной стороны входящий остаток на счете 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства» есть, а с другой стороны в Отчете о состоянии лицевого счета бюджетного учреждения (лицевого счета автономного учреждения) (ф. 0509401)2 на начало года указан «0». В соответствии с письмом Минфина России от 26.06.2012 № 02-06-07/2335 и сделаем бухгалтерскую запись:Дебет 2 201 11 510
Кредит 2 304 06 730 – зачислен остаток денежных средств по ПДД за 2011 г. на лицевой счет (одновременно отражаем увеличение по забалансовому счету 17 «Поступление денежных средств на счета учреждения» по коду 180 «Прочие доходы» КОСГУ).

Запомнить

Поскольку по состоянию на 1 января 2012 г. у учреждения было движение по лицевому счету 03, в течение 2012 г. ежеквартально необходимо составлять формы Отчета (ф. 0503137) и Сведения об остатках денежных средств на счетах получателя бюджетных средств (ф. 0503178) по Инструкции № 191н1 в части сумм остатка денежных средств от приносящей доход деятельности за 2011 г. В Отчете (ф. 0503137) сумму остатка следует отразить в разделе 1 «Доходы» в графе 5 по КБК ХХХ30399010010000180 «Прочие безвозмездные поступления федеральным учреждениям» с «минусом» и в разделе 3 «Источники финансирования дефицита» по строке 720 с «плюсом». Одновременно необходимо составить Сведения (ф. 0503178) с заполнением граф 3, 4. Остатки по графам 5, 6 на конец периода по ПДД недопустимы.

В результате в Отчете (ф. 0504737) данная операция должна будет отражена в разделе 1 «Доходы учреждения» по строке 104 «Прочие доходы» в графе 5, а также в разделе 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» по строке 710.

Запомнить

Операции с участием счета 0 210 03 000 в формировании показателей в разделе 1 «Доходы учреждения» и разделе 2 «Расходы учреждения» не используются, т. е. все операции между лицевым счетом и кассой из граф 5, 6 и 7 исключаются.

Заполняем отчет

Главной особенностью Отчета (ф. 0503737) является то, что в состав кассового исполнения плановых назначений включаются не только суммы доходов и расходов, проведенные безналичным путем, но и осуществленные наличными деньгами. Для операций через лицевые или расчетные счета в кредитных организациях предусмотрена графа 5, а для отражения результатов движения доходов и расходов через кассу – графа 7.

Запомнить

Если сложилась ситуация, когда на отчетную дату у учреждения на балансовом счете 0 210 03 000 образовался остаток средств, учтенных на счете 40116 «Средства для выплаты наличных денег организациям», в графе 9 строки 730 должно быть отражено сальдо по счету 0 210 03 000.

В остальных случаях показатель равен нулю.

При формировании Отчета (ф. 0503737) в разделе 1 «Доходы учреждения» исходной информацией для графы 5 являются данные по забалансовому счету 17, открытому к счетам 0 201 11 000, 0 201 13 000. Операции по зачислению на лицевые счета наличных денег, поступивших в кассу учреждения в виде доходов, в графу 5 не включаются. Для графы 7 необходимо использовать аналитические данные в разрезе видов доходов по счету 0 201 34 000 «Касса».

Пример 1

В течение 2012 г. бюджетному учреждению в качестве оплаты услуг на лицевой счет было зачислено 500 тыс. руб. от заказчиков. В кассу поступило 340 тыс. руб., из них на лицевой счет сдано 330 тыс. руб. В отчетном периоде был перечислен налог на прибыль 20 тыс. руб., и осуществлен возврат средств заказчику за неоказанные услуги 50 тыс. руб. путем перечисления на его расчетный счет. В кассу была снята с лицевого счета сумма 15 тыс. руб. для возврата за неоказанные услуги заказчику наличными денежными средствами и выдана ему. На конец отчетного периода на лицевой счет поступило доходов: 500 тыс. руб. - - 20 тыс. руб. - 50 тыс. руб. = 430 тыс. руб. Через кассу получено доходов: 340 тыс. руб. - 15 тыс. руб. = 325 тыс. руб. В результате в графе 5 следует указать 430 тыс. руб., а в графе 7 – 325 тыс. руб.

При формировании раздела 2 в графе 5 (6) указываем суммы по видам расходов, отраженных на забалансовом счете 18 «Выбытие денежных средств со счетов учреждения», открытых к счету 0 201 11 000.

Пример 2

Учреждением за 9 месяцев 2012 г. перечислены: поставщикам коммунальных услуг – 2 тыс. руб.; страховые взносы во внебюджетные фонды – 18,06 тыс. руб. и НДФЛ – 7,8 тыс. руб. В кассу учреждения для выплаты зарплаты за январь поступило 58,2 тыс. руб., из них 55,2 тыс. руб. выданы, а 3 тыс. руб. депонированы и возвращены на лицевой счет. В кассу с лицевого счета также поступили деньги на приобретение хозтоваров на сумму 2,5 тыс. руб. и выданы подотчетному лицу. При предоставлении авансового отчета подотчетное лицо неиспользованную сумму аванса вернуло в кассу в размере 0,5 тыс. руб. 30 марта 2012 г. кассир сдал эту сумму на лицевой счет. Зачисление денежных средств на лицевой счет проведено в органе казначейства в октябре. В результате кассовых расходов через лицевой счет учреждение осуществило в размере 50,86 тыс. руб. (25 тыс. руб. + 18,06 тыс. руб. + 7,8 тыс. руб.). Данную сумму указываем в графе 5. Расходы, произведенные наличными деньгами из кассы, составили 57,2 тыс. руб. (58,2 тыс. руб. – 3 тыс. руб. + 2,5 тыс. руб. – 0,5 тыс. руб.). Эта сумма отражена в графе 7 раздела 2 Отчета (ф. 0503737).

После заполнения разделов 1 и 2 определяется результат исполнения плановых назначений (дефицит/профицит), для которого выделена строка 450.

Это разность между показателями строки 010 раздела 1 и строки 200 раздела 2 по всем графам, кроме графы 10. Итогом работы по формированию Отчета (ф. 0503737) является составление раздела 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения».

В обязательном порядке в Отчете (ф. 0503737) заполняются строки 700 (сумма строк 710 и 720) и 730 (сумма строк 731 и 732). Строки 520, 620, 820 и 830 являются частными случаям, их формирование зависит от особенностей деятельности учреждения.

Запомнить

При верном заполнении Отчета (ф. 0503737) данные по строке 450 «Результат исполнения (дефицит/профицит)» должны совпадать с показателями по строке 500 «Источники финансирования дефицита средств» с обратным знаком.

Особенности заполнения раздела 3 Отчета (ф. 0503737)

Сложением показателей строк 520, 620, 700, 730, 820, 830 по графам 4–9 заполняется строка 500 «Источники финансирования дефицита средств».

Заключительным этапом является проверка контрольных соотношений по внутриформенной взаимоувязке показателей – сравнение данных по строкам 450 и 500. Рассмотрим порядок заполнения отдельных граф Отчета (ф. 0503737), используя данные примеров 1 и 2.

Перечень хозяйственных операций по приносящей доход деятельности
ФГБУ «Научно-исследовательский институт» за 9 месяцев




Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль