Недетские проблемы

1163
 Суфиянова Т.
Российский налоговый портал
Как правильно применить стандартный налоговый вычет по НДФЛ, какими документами подтвердить право на его получение? С подобными вопросами практически ежедневно сталкиваются многие бухгалтеры. При этом наиболее проблемными являются так называемые детские вычеты, т. е. стандартные налоговые вычеты на ребенка. В чем кроется суть проблем и как их избежать, рассмотрим далее.

Размер вычетов увеличился

В 2011 г. произошли серьезные изменения в части расчета НДФЛ и предоставления налоговых вычетов.

А именно, Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ (далее – Закон № 330-ФЗ) в ст. 218 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) внесены новации, направленные на поддержку семей, имеющих детей, путем увеличения размера стандартного налогового вычета.

Представим динамику изменений в форме таблицы:

Изменения произошли не только в размере предоставляемого вычета.

Установлено, что налоговый вычет на ребенка могут получать помимо родителей, опекунов, попечителей, приемных родителей еще и усыновители, на обеспечении которых находится ребенок. Основание – подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ и п. 3 ст. 5 Закона № 330-ФЗ.

А вот правила предоставления вычета на ребенка не изменились:

1. как и прежде, предоставление вычета не зависит от расходов налогоплательщика. Такой стандартный вычет предоставляется ежемесячно;

2. максимальный размер вычета на детей остался в размере 280 тыс. руб.

То есть такой вычет предоставляется до тех пор, пока заработная плата работника нарастающим итогом не превысит указанную сумму;

3. вычет предоставляется работнику с первого месяца рождения ребенка (или с того месяца, в котором установлена опека, попечительство) и сохраняется до достижения ребенком возраста 18 лет. Если ребенок является учащимся на очной форме обучения, аспирантом, ординатором, студентом, то в таком случае вычет положен до достижения им 24 лет.

Возвращаем лишнее

Рассматриваемые поправки в НК РФ начали действовать с 22 ноября 2011 г. В течение 2011 г. бухгалтеры рассчитывали НДФЛ по «старой» схеме. По этому за этот год необходимо было сделать перерасчет и вернуть налог следующим категориям сотрудников:

  • у которых на обеспечении трое и более детей;
  • у которых есть ребенок-инвалид (в возрасте до 18 лет) либо учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;
  • у которых есть дети-интерны в возрасте до 24 лет, признаваемые инвалидами II и III группы.

Первое, с чего необходимо начать, это заявление сотрудника на предоставление ему вычета.

Запомнить

Согласно п. 1 ст. 231 НК РФ вернуть налог работодатель может только по заявлению работника. Но, прежде чем работник напишет заявление на возврат, работодатель обязан уведомить его о том, что из заработной платы был удержан налог в более крупной сумме.

Пример

Сотрудница учреждения – кассир – имеет троих детей. Ее заработная плата с января по октябрь 2011 г. составляла по 25 тыс. руб. ежемесячно. Стандартный налоговый вычет предоставлялся из расчета по 1000 руб. на каждого ребенка. После вступления в силу поправок законодательства бухгалтер должен произвести перерасчет налоговой базы у сотрудницы (размер вычета на третьего ребенка увеличен). При этом надо проверить, какое заявление на предоставление вычета находится в бухгалтерии. Если сотрудница не указывала в нем размер вычета, то переписывать его нет смысла. Если же ранее в заявлении было указано: «Прошу предоставить стандартный налоговый вычет на третьего ребенка в размере 1000 руб.», то заявление надо переписать.

Допустим, бухгалтер делала перерасчет 5 декабря 2011 г. Датировать заявление на предоставление вычета в новом размере следовало до 5 декабря 2011 г., но не ранее даты вступления в силу поправок (22 ноября 2011 г.).

Получив заявление, бухгалтер начинает процедуру перерасчета. После определения суммы излишне удержанного НДФЛ, необходимо было учесть ее при расчете за декабрь 2011 г. либо (если этого не сделано) вернуть на расчетный счет работника сумму «лишнего» налога. Возврат НДФЛ осуществляется по правилам ст. 231 НК РФ.

Исправляем ошибки

Рассмотрим типичные ошибки, встречающиеся при расчетах «детских» вычетов.

1. Бухгалтеру всегда следует обращать внимание на размер стандартного вычета. Ошибки в сумме чаще всего возникают по невнимательности.

2. Нужно грамотно осуществлять процедуру предоставления вычета в двойном размере, так называемый, двойной вычет.

Как отмечает Минфин России в письме от 16.04.2012 № 03-04-05/8-513, налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета. Основание – абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Отказаться от получения данного вычета гражданин может, только если он имеет на него право и оно подтверждено соответствующими документами.

Право на получение «детского» вычета ограничено рядом условий, например, нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, и непревышением размера такого дохода установленной величины в сумме 280 тыс. руб.

Запомнить

Учреждение не может вернуть НДФЛ из кассы «на руки» работнику. Пункт 1 ст. 231 НК РФ содержит условие только о безналичном порядке возврата на расчетный счет налогоплательщика.

Если у одного из родителей отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13%, то у него отсутствует и право на получение стандартного налогового вычета и передавать другому родителю отсутствующее право он не может.

Пример

Супруги имеют двухлетнего ребенка. Жена находится дома в декретном отпуске, а муж работает и получает зарплату (доход, облагаемый по ставке 13%). Вправе ли жена отказаться от стандартного налогового вычета на ребенка (пока она не работает) в пользу своего супруга?

Нет, такого права она не имеет, потому что не работает и не получает доход, с которого бы удерживался НДФЛ. Муж в данной ситуации не имеет право на получение «двойного вычета». Если бы жена, находясь дома с ребенком, получала, к примеру, гонорар за авторские работы (написание статей, выполнение надомной работы), с которого бы удерживался НДФЛ, то в такой ситуации могла идти речь об отказе ее от своего стандартного вычета в пользу мужа.

3. Бухгалтер должен учитывать понятие «единственный родитель».

Запомнить

Если один из супругов на своей работе отказался в пользу второго супруга от получения вычета, то второй супруг имеет право на «двойной вычет». Но только при условии, что первый супруг будет со своего места работы ежемесячно представлять справку о доходах (письмо Минфина России от 21.03.2012 № 03-04-05/8-341).

Дело в том, что налоговый вычет предоставляется в двойном размере также и единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю (абз. 7 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Пример

Одного из супругов лишили родительских прав по суду (например, мать). Вправе ли отец получать «двойной» стандартный вычет на ребенка? По логике, он остался один, обеспечивать (растить) ребенка будет только он. Оказывается, не все так просто.

Как отмечает Минфин России в письме от 06.05.2011 № 03-04-05/1-338, понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим. Лишение одного из родителей родительских прав не означает отсутствия у ребенка второго родителя, т. е. что у него имеется единственный родитель.

Аналогична ситуация с разводом родителей. Если, например, работница учреждения подаст заявление о предоставлении ей «двойного вычета» по причине развода с мужем, то бухгалтер не должен его предоставлять. Развод – не причина считать работницу единственным родителем.

При этом понятие «единственный родитель» может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено. В частности, если по желанию матери сведения об отце в запись акта о рождении ребенка не внесены (ст. 17 Федерального закона от 15.11.1997 № 143-ФЗ «Об актах гражданского состояния»).

Предоставление вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

4. Как указывалось выше, размер стандартного налогового вычета на третьего ребенка значительно выше, чем на первого. И вот тут у бухгалтеров возникает немало вопросов:
1) допустим, первый ребенок вырос, к примеру, ему 25 лет, но у матери есть еще дети, которым по 15 и 10 лет. Будет ли считаться 10-летний ребенок третьим для целей предоставления вычета в повышенном размере? Ведь на первого ребенка вычет уже не предоставляется. Согласно письму Минфина России от 22.12.2011 № 03-04-05/8-1092 при определении размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, т. е. первый ребенок – это наиболее старший по возрасту вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет;
2) как быть, если у сотрудника трое или более детей, двое из которых близнецы? На которого из них следует предоставлять стандартный вычет в увеличенном размере? В данном случае также учитывается общее количество детей. Самый старший по возрасту – будет первый ребенок, далее идут близнецы – это соответственно второй и третий ребенок;
3) как быть в трагических ситуациях, когда один из детей умирает?

В случае смерти количество детей для получения вычета не изменяется. Например, у матери трое детей, первый (самый старший) умирает, вправе ли она на третьего ребенка (самого младшего) получать налоговый вычет в размере 3000 руб.? Безусловно, потому что он третий по счету, независимо от смерти своего брата (сестры).

5. Часто возникают нарушения при предоставлении в бухгалтерию необходимых документов. Так, в зависимости от конкретного случая документами, подтверждающими право на вычет, могут быть:

  • копия свидетельства о рождении ребенка;
  • соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка;
  • копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями);
  • копия свидетельства о регистрации брака;
  • справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями).

Сбор пакета документов на каждого сотрудника не надо откладывать «на потом». Возможна ситуация, когда сотрудница, к примеру, устроилась на работу, написала заявление на вычет, а соответствующие бумаги обещала занести «на днях». Но потом решила уволиться. Что делать бухгалтеру и где ее искать? Чтобы не допускать штрафных санкций со стороны ИФНС, доначислений НДФЛ, следует только тогда предоставлять вычет, когда все документы будут собраны.

Запомнить

Заявление о предоставлении стандартного налогового вычета не нужно заполнять ежегодно. Достаточно сделать это один раз при приеме на работу. Переписывается заявление только в случае изменения жизненных обстоятельств. Например, мать одна воспитывала ребенка (муж погиб), но спустя какое-то время вышла замуж. Право на «двойной» вычет она теряет.



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль