Повышаем квалификацию

1534
 Шестакова Е.
Генеральный директор компании «Актуальный менеджмент», канд. юрид. наук
Необходимость повышения профессиональной квалификации для нужд учреждения в большинстве случаев определяет работодатель (ст. 196 Трудового кодекса РФ). В его же компетенции направлять сотрудников на обучение иностранным языкам, подготовку и переподготовку в связи с изменениями условий труда. Из данного правила есть исключения. Например, обучение работников пожарной безопасности обязательно вне зависимости от потребностей учреждения. В данной статье рассмотрим основания для повышения квалификации и особенности налогового учета при этом.

Основания

Если специалист направляется на обучение по решению учреждения, то условия и порядок повышения квалификации должны быть установлены коллективным договором (соглашением) или трудовым договором (ч. 2 ст. 196 Трудового кодекса РФ (далее – ТК РФ). Причинами для повышения квалификации могут быть: перевод на иную или назначение на более высокую должность; включение в кадровый резерв; результаты аттестации; расширение зоны обслуживания; изменение технологических условий; очередное прохождение повышения квалификации один раз в 5 лет; дополнительные требования работодателя к должности, например знание иностранных языков или специфической техники, программ и т. п.

Основания для обучения могут быть установлены и законодательно.

Это касается в т. ч. научно-педагогических работников вузов и государственных научных учреждений (ст. 21 Федерального закона от 22.08.1996 № 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании»). Также в силу ст. 25 Федерального закона от 21.12.1994 № 69-ФЗ работодатель обязан направить работников на обучение пожарной безопасности по специальным программам, утвержденным руководителями федеральных органов исполнительной власти и согласованным в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на решение задач в области пожарной безопасности.

Документальное подтверждение

Согласно письму Минфина России от 16.05.2002 № 04-04-06/88 для на правления на повышение квалификации необходимы план обучения и приказ руководителя, в котором нужно обосновать производственную необходимость дополнительного образования сотрудника (внедрение нового оборудования, расширение производства и т. п.), а также указать, что инициатива исходила от работода теля. В государственных (муниципальных) учреждениях нередко предусмотрен годовой план повышения квалификации, где указаны: виды подготовки и переподготовки кадров; количество, специальности и должности работников, направляемых на обучение; сроки обучения; наименование образовательных учреждений.

С учебным заведением необходимо заключить договор на оказание образовательных услуг. Договор заключается в письменной форме и должен содержать сведения о названии образовательного заведения, о потребителе услуги (включая телефон и адрес), о сроках оказания образовательных услуг и т. д. Для признания затрат на повышение квалификации учреждение должно иметь учебную программу с указанием количества часов посещения и ксерокопии лицензии организации на ведение образовательной деятельности. По окончании обучения в обязательном порядке выдается акт об оказанных услугах, где зафиксированы период и наименование программы обучения и его стоимость в рублях.

Документы, подтверждающие прохождение квалификации

Когда расходы не признаются

В особых случаях возникает определенный риск непризнания расходов на повышение квалификации.

Например, если знания и опыт работы, полученные сотрудником в связи с повышением квалификации, не применяются в рамках деятельности учреждения, то расходы на его обучение учесть для целей налогообложения прибыли не получится (письмо Минфина России от 25.05.2007 № 03-03-06/1/312). В постановлении ВАС РФ от 25.10.2007 № 12992/07 сказано, что расходы на обучение не признаются и в случае, если образовательное учреждение не имеет лицензии на ведение деятельности.

Также нельзя учитывать расходы на обучение (подп. 2 п. 3 ст. 264 НК РФ):

  • не подтвержденные оправдательными документами;
  • связанные с оказанием бесплатных услуг;
  • связанные с оплатой дополнительных услуг, если они не относятся к производственной необходимости (например, оплата питания или культурно-развлекательная программа, если их стоимость выделена в документах отдельной строкой).

Налогообложение

Сумма оплаты повышения квалификации работника не облагается налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами, если учреждение, где обучается сотрудник, имеет лицензию на образовательную деятельность (или соответствующий статус – для иностранного образовательного учреждения). Основание – п. 21 ст. 217 НК РФ.

Суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в т. ч. за профподготовку и переподготовку работников, также не облагаются страховыми взносами, т. к. входят в перечень необлагаемых сумм на основании п. 12 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Запомнить

В первичных документах, выданных образовательным учреждением (акт, счет), и в договоре НДС не выделяется. Образовательные услуги, оказываемые некоммерческими образовательными организациями с привлечением других образовательных организаций, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость при наличии соответствующих лицензий (письмо Минфина России от 22.02.2012 № 03-07-07/27).

мнение специалиста

Иван Михайлов,
эксперт службы Правового
консалтинга ГАРАНТ

Согласно ст. 187 ТК РФ при направлении работника для повышения квалификации с отрывом от работы за ним сохраняются место работы (должность) и средняя заработная плата по основному месту работы. Работникам, направляемым в другую местность, производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки.
Утверждать служебное задание и выдавать работнику командировочное удостоверение, как это предусмотрено пп. 6, 7 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, необходимости нет. Учитывая, что командировочные расходы авансируются (п. 10 Положения о командировках), после возвращения с курсов повышения квалификации работник должен представить работодателю авансовый отчет (п. 26 Положения о командировках). Отчет о выполненной работе не составляется и не представляется. Командировочные расходы возмещаются работнику только в ситуации, когда он направлен для повышения квалификации в другую местность, то есть за пределы административно-территориальных границ населенного пункта (п. 16 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации»).



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль