Декларируем доходы

1020
Зуйков И. С.
эксперт журнала «Учет в бюджетных учреждениях»
В этом году декларация по налогу на прибыль претерпела ряд изменений. На какие новшества необходимо обратить внимание при сдаче отчетности за девять месяцев и за 2008 год? Об этом наша статья.

 


Кто и в каком порядке составляет отчет?
Чиновники настаивают, что бюджетные учреждения, как все российские организации, признаны плательщиками налога на прибыль на основании пункта 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ. Поэтому независимо от наличия у них обязанности по уплате налога или авансов они должны представлять в соответствующие инспекции декларации.
Точнее, позиция такова. Учреждения признаются некоммерческими организациями (ст. 120 Гражданского кодекса РФ). А те подают декларацию в составе, который указан в пункте 1.2 приложения 2 к приказу Минфина России от 5 мая 2008 г. № 54н. Если доходов нет, представляют только годовую декларацию, если есть, то поквартально.
Форма декларации по налогу на прибыль и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 5 мая 2008 г. № 54н. Напомним, что бланк по установленной данным приказом форме должен применяться налогоплательщиками начиная с отчетности за полугодие 2008 года.

Какие данные включены в декларацию

В обязательном порядке в состав данного налогового отчета включаются: титульный лист (лист 01), лист 02 и при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ, лист 07. Остальные же листы из состава декларации представляются в инспекцию не всегда. Их заполняют, только если учреждение имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях. Или же когда в состав учреждения входят обособленные подразделения.
Кроме того, порядок заполнения формы зависит и от периода, за который отчитывается налогоплательщик. К примеру, подраздел 1.2 раздела 1 не включается в состав декларации за налоговый период (за год). А вот приложение 4 к листу 02 включается в состав декларации только за I квартал и за отчетный год.
Доходы в виде целевых поступлений учреждение отражает в листе 07. Причем перечень этих доходов должен соответст-вовать указанному в пунктах 1 и 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ. Но обратите внимание на то, что этот лист включают только в годовую отчетность.

При заполнении учтите кодировку

Составляя отчет по налогу на прибыль, учреждение должно обозначить все необходимые коды.
Так, представляя в инспекцию первичную декларацию, бюджетное учреждение в листе 01 по реквизиту «номер корректировки» должно проставить «0--». Но если учреждение подает уточненную декларацию, то указывается номер корректировки (например, «1--», «2--» и т. д.).
В листах 01 и 03 по реквизиту «Налоговый (отчетный) период» указывается код периода, за который подается декларация. Например, при отчете за девять месяцев следует проставить «33», а за год «34».
В то же время на листе 01 в строке «Данная декларация представлена» указывается код в зависимости от носителя, на котором представляется данный отчет. Например, если учреждение представляет декларацию в бумажном виде и лично, то нужно указать код «02». Если же на бумажном носителе и по почте, то уже указывают код «01» (см. приложение 1 к приказу № 54н).
А вот в подразделах 1.1 и 1.2 раздела 1 в строке «Признак налогоплательщика» указывается один из двух кодов. Признак «2» указывается, если учреждение признается сельхозпроизводителем. Остальные налогоплательщики указывают «1».
В листе 02 и приложениях к нему с помощью кода учреждению следует отразить свою принадлежность к одной из групп: 3 — резидент особой экономической зоны; 2 —сельхозпроизводитель; 1 — прочие.

Отражаем в отчете…

Виды доходов и расходов, признаваемых при исчислении облагаемой базы по налогу на прибыль, определены в главе 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ.
Отметим, что с этого года в декларации необходимо отражать некоторые виды доходов и расходов в особом порядке. Поговорим о тех суммах, порядок отражения которых в декларации изменился.

…доходы, которые теперь показывают отдельно

Внереализационные доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (кроме указанных в статье 251 Налогового кодекса РФ) отражают по строке 103 приложения 1 листа 02 декларации.
Так, например, если учреждение за отчетный период получило безвозмездно от сторонней организации основные средства, рыночная стоимость которых 120 000 руб., то именно эту сумму необходимо указать по строке 103 приложения 1 к листу 02.
Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, следует показывать по строке 200 приложения 1 к листу 02.

…расходы, учитываемые обособленно

Что касается расходов, то тут тоже можно выделить некоторые виды затрат, которые необходимо отразить обособленно. Остановимся на тех видах расходов, которые наиболее часто встречаются в бюджетных учреждениях.
Расходы на приобретение права на земельные участки (из государственных и муниципальных земель), признаваемые расходами отчетного или налогового периода, отражаются по строкам 047 — 051 приложения 2 к листу 02 декларации.
Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, объектов незавершенного строительства и иного имущества, охрану недр и другие аналогичные работы следует показать по строке 204 приложения 2 к листу 02.
Если расходы по предпринимательской деятельности учреждения превысили доходы (деятельность оказалась убыточной), то сумму убытка тоже нужно показать. Причем значение показывают со знаком «минус». В этом случае налоговая база будет равной нулю.
Убытки по обслуживающим производствам и хозяйствам, не признаваемые для целей налогообложения, теперь указывают по строке 201 приложения 3 к листу 02.

Как отразить сумму к доплате

Новая форма декларации предусматривает уплату налога в бюджеты разных уровней. Причем теперь разбивка сумм налога отражается в листе 02.
Так, по строке 270 данного листа проставляется сумма налога, подлежащая доплате в федеральный бюджет, а по строке 271 — в бюджет субъекта РФ.
А вот по строке 280 указывают сумму налога к уменьшению в федеральный бюджет, а по строке 281 — в бюджет субъекта РФ. Эти же суммы переносятся в подраздел 1.1 раздела 1 декларации.

 

 


 


При составлении годовой отчетности укажите все сведения

В декларации за год учреждению необходимо будет отразить авансовые платежи за I квартал следующего налогового периода по обособленным подразделениям. Для этих целей в декларации предназначена строка 121 приложения 5 к листу 02.
Согласно пункту 1 статьи 288 Налогового кодекса РФ, учреждения, имеющие обособленные подразделения, исчисляют и уплачивают в федеральный бюджет авансовые платежи, а также суммы налога, рассчитанного по итогам налогового периода, по месту своего нахождения. Причем без распределения их по обособленным подразделениям.

 

 



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль