Если родители перечисляют деньги через банк

1076
 Кошелева Ю.А.
Эксперт ЗАО "МЦФЭР"
Во избежание наличных расчетов довольно часто детские сады заключают с банками договоры о приеме родительской платы. За выполнение операций по переводу денег кредитной организацией взимается комиссия в процентах от принятого платежа. Таким образом, на лицевой счет учреждения поступает сумма за минусом комиссии банка. Данная операция является некассовой. Расскажем, как отразить ее в бухгалтерском учете.

По общему правилу исполнение денежных обязательств, возникающих у государственных (муниципальных) учреждений, должно осуществляться путем перечисления денежных средств. Аналогичное правило действует и в отношении доходов.

Однако действующие нормативные правовые акты не исключают возможность исполнения государственными (муниципальными) учреждениями обязательств и получения ими доходов без отражения выбытий (поступлений) на соответствующих лицевых счетах (счетах) (п. 24 Инструкции № 157н). Обоснованность подобной правовой позиции подтверждается и разъяснениями, данными в письме Минфина России от 26.12.2011 № 02-11-00/5959.

Итак, в данном случае осуществляются следующие операции:
1. Зачисление на лицевой счет учреждения сумм, поступивших от родителей за содержание детей в порядке предоплаты, за минусом комиссии банка.
2. Начисление дохода за оказание услуг по содержанию детей по окончании отчетного месяца.
3. Начисление расходов согласно договору с банком за услугу по перечислению сумм родительской платы на лицевой счет учреждения.
4. Погашение задолженности перед банком за счет расчетов с родителями по оплате услуг детского дошкольного учреждения.

Рассмотрим порядок отражения перечисленных операций в бухгалтерском учете и Отчете об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737).

Начисление дохода

Анализ положений Инструкции № 157н показывает, что под доходами государственного (муниципального) учреждения, как правило, понимается увеличение экономических выгод за счет увеличения активов или уменьшения обязательств, приводящее к увеличению чистых активов (капитала). Исключение составляет увеличение чистых активов (капитала), связанное с вложениями собственников.

Начисление доходов (поступлений) должно отражаться в учете в момент возникновения требований к их плательщикам независимо от того, когда получены или выплачены денежные средства (или их эквиваленты) при соответствующих расчетах (пп. 3, 197 Инструкции № 157н). При этом величина поступления и (или) дебиторской задолженности должна определяться исходя из цены, установленной договором между учреждением и покупателем (заказчиком).

Авансы в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг доходами не признаются, они являются лишь формой расчетов.

Применительно к рассматриваемой ситуации это означает, что детский сад может начислить доход за оказанные услуги по содержанию детей только по истечении отчетного месяца на основании Табеля учета посещаемости детей (ф. 0504608).

Начисление расходов

Затраты учреждений на оплату услуг кредитных организаций, как правило, не формируют себестоимости готовой продукции (работ, услуг), а отражаются в составе расходов на прочие работы (услуги) (пп. 134–140, 295, 296 Инструкции № 157н).

На лицевой счет (счет) учреждения суммы родительской платы зачисляются уже за минусом удержанной банковской комиссии, т. е. движение денежных средств (списание комиссии) на лицевом счете (счете) не отражается. При этом сумма расходов в виде оплаты услуг кредитной организации может быть определена совершенно достоверно, поскольку согласно договору с банком она выражена в процентах от стоимости услуг, оплачиваемых родителями.

При таких обстоятельствах сам факт зачисления денежных средств на лицевой счет (счет) учреждения свидетельствует (подтверждает), что учреждение понесло расходы на оплату услуг кредитной организации. В рассматриваемой ситуации минимальный комплект оправдательных документов, подтверждающих расходы в виде оплаты комиссий банка, будет состоять из соответствующего договора с банком, выписок из лицевого счета (счета), подтверждающих факт поступления денежных средств за оказанные услуги.

Корреспонденция счетов

Учитывая вышеизложенное, в бухгалтерском учете детского сада отражаются следующие корреспонденции счетов.

Отражение в Отчете (ф. 0503737)

Для отражения в Отчете об исполнении учреждением Плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) доходов и расходов по операциям, которые не отражаются на лицевом счете, предусмотрена графа 8 “исполнено плановых назначений некассовыми операциями”. В ней показываются увеличение исполнения по коду 130 КОСГУ, по которому была начислена дебиторская задолженность; увеличение исполнения по коду 226 КОСГУ, по которому была начислена кредиторская задолженность.

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×