Расчет базы по страховым взносам

1519
Источник:«Госуслуги: планирование, учет, налоги» Все без исключения организации, в т. ч. и госу­дарственные (муниципальные) учреждения, на зарплаты своих сотрудников начисляют стра­ховые взносы во внебюджетные фонды. Однако далеко не все делают это безошибочно. Рассмо­трим типичные просчеты бухгалтеров.

Неиспользованный отпуск

Ситуация. В сентябре 2012 г. учреждение «переехало» из г. Москвы в г. Мы­тищи. Один из сотрудников не захотел ездить на работу в другой регион и подал заявление об увольнении. Основанием расторже­ния трудового договора он указал отказ от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем (ч. 9 ст. 77 Трудового кодекса РФ, далее - ТК РФ). При расторжении договора по данно­му основанию работнику положено выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка (ч. 3 ст. 178 ТК РФ). Бухгалтер начислил: выходное пособие в сумме 15 000 руб.; компенсацию за неиспользованный отпуск (ч. 1 ст. 127 ТК РФ) в сумме 10 000 руб.

Ошибка: Бухгалтер не начислил страховые взносы на компенсацию за неис­пользованный отпуск.

Как правильно:Необходимо начислить и уплатить страховые взносы с суммы компен­сации за неиспользованный отпуск (10 000 руб.).

В соответствии с подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ) все виды законодательно установленных компенсационных выплат, связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользован­ный отпуск, не подлежат обложению страховыми взносами. Если указанная в ситуации ошиб­ка была обнаружена в декабре 2012 г., когда отчетность за 9 месяцев во внебюджетные фон­ды уже сдана, то нужно представить в территориальные отделения ФСС России и Пенсионный фонд РФ уточненные расчеты по формам № 4-ФСС РФ и РСВ-1 ПФР соответственно. Таким образом, чтобы избежать ответственности за неполную уплату взносов, учреждению следу­ет доплатить недостающую сумму взносов и пени (ч. 4 ст. 17 Закона № 212-ФЗ). Вместе с тем на сумму доплаченных взносов учреждение может уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль (п. 2 ст. 263 Налогового кодекса РФ; далее - НК РФ). В каждой из уточняемых отчет­ных форм необходимо увеличить на 10 000 руб. базу для начисления взносов за сентябрь и за 9 месяцев, а также повысить размеры начисленных и уплаченных страховых взносов на те суммы, которые были перечислены в бюджет в связи с выявленной ошибкой.

Вредные условия

Ситуация. В результате аттестации рабочих мест было доказано, что один из сотрудников работает во вредных условиях. По приказу руководи­теля учреждения в сентябре 2012 г. ему выплачена компенсация за работу во вредных условиях в размере 20% от оклада. Оклад -50 000 руб. Сумма начисленной компенсации составила 10 000 руб. (50 000 руб. х 20%).

Ошибка: Бухгалтер не начислил страховые взносы на сумму компенсации за работу во вредных условиях.

Доплата до среднего заработка

Ситуация. Работник учреждения болел с 1 по 30 сентября 2012 г. После выхо­да на работу он принес в бухгалтерию листок нетрудоспособности. В данном учреждении предусмотрена доплата пособия по времен­ной нетрудоспособности до среднего заработка. Предположим, что средний дневной заработок сотрудника составляет 1333,33 руб. Уч­реждение выплатило ему по больничному листу сумму в размере среднего месячного заработка - 40 000 руб. (1333,33 руб. х 30 дн.). В данном случае среднедневная сумма выплаты превышает макси­мальный размер пособия, выплачиваемого за счет средств ФСС России. В 2012 г. он составляет 1202,74 руб. ((463 000 руб. + 415 000 руб.) : 730), где: 463 000 руб. - предельная величина базы для начисления стра­ховых взносов в 2011 г.; 415 000 руб. - предельная величина базы в 2010 г.; 730 - частное для определения среднего дневного заработка, установленное ч. 3 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее - Закон № 255-ФЗ). Сумма больничного распределилась так:

  • 3999,99 (1333,33 руб. х 3 дн.) - за счет средств учреждения за первые три дня болезни (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ);
  • 32 473,98 руб. (1202,74 руб. х 27 дн.) - за счет средств ФСС России;
  • 3525,93 руб. (1333,33 руб. х 27 дн. - 32473,98 руб.) - за счет средств учреждения за 27 дней болезни.

На всю сумму выплаченного пособия страховые взносы во внебюд­жетные фонды начислены не были.

Ошибка: Доплата «больничного» до среднего за­работка не относится к государствен­ным пособиям. База по страховым взно­сам оказалась заниженной на 3917,7 руб. ((1333,33 руб. - 1202,74 руб.) х 30 дн.).

О том, как бухгалтеру исправить допущенные ошибки, а также как правильно рассчитывать базу по страховым взносам,читайте в полной версии статьи в Электронном архиве журнала.

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×