text
8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

На вопросы бухгалтеров бюджетных учреждений по исчислению налога на доходы физических лиц и ЕСН отвечает Светлана Петровна ПАВЛЕНКО, консультант отдела налогообложения доходов граждан и единого социального налога Минфина России.

  • 1 октября 2008
  • 1158

 


Руководитель образовательного учреждения заключил с внеш-ним совместителем дополнительное соглашение, сог-ласно которому к окладу работника устанавливается надбавка. Она будет оплачена за счет средств, полученных учреждением от предпринимательской деятельности. Учитывается ли эта надбавка при исчислении ЕСН?
Да, при определении облагаемой базы по ЕСН эти суммы учитывать следует.
В соответствии с пунктом 3 статьи 236 НК РФ выплаты, произведенные учреждением физлицам по трудовым договорам, не являются объектом обложения ЕСН в конкретном случае. А именно, когда данные выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде.
На основании же статьи 255 НК РФ надбавки к заработной плате относятся к налоговым расходам (уменьшают базу по налогу на прибыль).

Работнику учреждения в связи с занимаемой должностью полагается компенсация стоимости проезда к месту отдыха и обратно. Однако суммы, потраченные работником, превысили установленные нормы. Нужно ли исчислять ЕСН и НДФЛ с этих сумм?

Налоги необходимо исчислить со всей суммы компенсации стоимости проезда к месту отдыха и обратно. Причем как с выплаченной в пределах норм, так и с их превышением.
Дело в том, что в перечнях компенсационных выплат, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом, компенсация стоимости проезда к месту отпуска и обратно не поименована. Напомним, что перечни установлены соответственно в пункте 3 статьи 217, подпункте 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ.

Профессиональное училище выплачивает студентам пособия в качестве социальной помощи. Ее предоставляют по решению администрации учреждения за счет средств, полученных от деятельности, приносящей доход. Облагаются ли такие суммы НДФЛ?

Да, такие пособия облагаются НДФЛ.
Все дело в том, что на основании пунктов 1, 3 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению налогом только государственные пособия и компенсационные выплаты, установленные действующим законодательством РФ.
Пособия же, установленные внутренними нормативными актами учреждения, в данной статье не предусмотрены.

Работнику администрации излишне начислили и выплатили зарплату. Ошибку обнаружили в следующем месяце. Работник сразу же вернул «лишнюю» сумму, она сдана на лицевой счет учреждения, открытый в органе казначейства. Как быть с НДФЛ?

Излишне удержанные налоговым агентом (администрацией) из дохода налогоплательщика (работника) суммы НДФЛ подлежат возврату. Учреждение должно вернуть суммы по заявлению работника (п. 1 ст. 231 НК РФ).
Порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченного налога установлен статьей 78 НК РФ.

Учреждение участвовало в судебном разбирательстве. Из-за отсутствия собственного юриста был заключен договор с адвокатской конторой, специалист которой и оказал все необходимые услуги. Нужно ли суммы, оплаченные за оказанные услуги, облагать ЕСН и удерживать с них НДФЛ?

Нет, в данном случае исчисление ЕСН и НДФЛ с указанного вознаграждения учреждение не производит. Такие обязанности возложены на адвокатскую контору, с которой заключено соглашение.

Ко дню республики всем бюджетникам начислили единовременную премию. Она будет оплачена за счет бюджетных средств субъекта РФ. Нужно ли с указанных сумм начислить «зарплатные» налоги?

НДФЛ следует исчислить и удержать в общеустановленном порядке.
Поскольку при определении налоговой базы учитывают все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Однако данная премия не признается объектом обложения единым социальным налогом (п. 1 ст. 236 НК РФ). Ведь она не связана с выполнением трудовых обязанностей и выплачивается не за счет средств учреждения-работодателя, а за счет средств бюджета субъекта РФ.

Бюджетное учреждение оказывает платные услуги. За счет таких средств перечисляются за работников пенсионные взносы по договорам добровольного пенсионного страхования. Нужно ли эти суммы облагать НДФЛ и единым социальным налогом?

Нет, такие суммы не облагаются НДФЛ.
Основание — пункт 3 статьи 213 НК РФ. В соответствии с ним при определении налоговой базы учитывают суммы страховых взносов, если они вносятся за физических лиц из средств работодателей, за исключением, в частности, добровольного пенсионного страхования физлиц.
Что касается ЕСН, то здесь следует учитывать пункт 3 статьи 236 НК РФ и положения соответствующих статей главы 25 НК РФ. Исходя из которых можно сделать следующий вывод. Взносы налогоплательщика-работодателя, выплачиваемые по договорам добровольного пенсионного страхования за своих работников и отнесенные к расходам на оплату труда для целей налогообложения, учитывают при расчете единого социального налога. Взносы, выплачиваемые по договорам добровольного пенсионного страхования, не соответствующие условиям, указанным в статье 255 НК РФ, не признаются в налоговом учете. Значит, они не облагаются ЕСН. Это же относится и к взносам, выплачиваемым сверх норм, установленных статьей 255 НК РФ.

 

Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.