НДС: сложные случаи

1163
 Жуковский Д.В.
Начальник отдела автоматизации бюджетного учета группы компаний "Бизнес ИТ"
В прошлом номере мы рассмотрели основополагающие принципы исчисления и отражения в бухгалтерском учете сумм НДС*. Однако на практике встречаются значительно более сложные ситуации. Рассмотрим два таких случая: получение предварительной оплаты за товары (работы, услуги) и реализацию товаров одновременно в рамках облагаемой и не облагаемой НДС деятельности.

НДС с предварительной оплаты

При получении учреждением оплаты в счет будущих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) в рамках деятельности, облагаемой НДС, нужно начислить налог в бюджет, исходя из этой суммы с учетом налога (п. 1 ст. 154 НК РФ).

Это означает, что НДС с предоплаты исчисляется расчетным методом в соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ. Налоговая ставка определяется как процентное отношение применяемой налоговой ставки (18% или 10%) к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки, т. е. 18% / (100% + 18%) или 10% / (100% + 10%). Соответственно, НДС, подлежащий уплате в бюджет, равен произведению суммы полученного аванса на расчетную ставку.

НДС с предварительной оплаты не начисляется, если она получена в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), облагаемых по ставке 0% или освобожденных от налогообложения.

В бухгалтерском учете операции получения предоплаты и начисления НДС оформляются следующими записями:

В дальнейшем при отгрузке товара (выполнении работ, оказании услуг) НДС, начисленный с аванса, принимается к вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ). В бухгалтерском учете производятся записи:

Вместо знака Х указываются соответствующие коды группы, вида синтетического счета объекта учета и КОСГУ.

НДС по товарам

Учреждение может осуществлять реализацию товаров одновременно в рамках облагаемой и не облагаемой НДС деятельности.

Следовательно, к вычету можно принять только часть “входного” НДС, относящегося к товарам, использованным в облагаемых НДС операциях.

В момент получения товаров учреждение, как правило, не знает, куда и сколько будет израсходовано, поэтому сначала весь “входной” НДС ставится к вычету. Впоследствии, если часть товаров используется в деятельности, не облагаемой НДС, соответствующая сумма налога, ранее принятая к вычету, восстанавливается к уплате в бюджет (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). В бухгалтерском учете восстановление отражается записью (по способу “красное сторно”):

Восстановленная сумма налога не подлежит включению в стоимость приобретения товара, поскольку в соответствии с п. 27 Инструкции № 157н балансовую стоимость объектов нефинансовых активов, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, изменить нельзя. Эта сумма относится в состав расходов на продажу.



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль