НДС: сложные случаи

1168
 Жуковский Д.В.
Начальник отдела автоматизации бюджетного учета группы компаний "Бизнес ИТ"
В прошлом номере мы рассмотрели основополагающие принципы исчисления и отражения в бухгалтерском учете сумм НДС*. Однако на практике встречаются значительно более сложные ситуации. Рассмотрим два таких случая: получение предварительной оплаты за товары (работы, услуги) и реализацию товаров одновременно в рамках облагаемой и не облагаемой НДС деятельности.

НДС с предварительной оплаты

При получении учреждением оплаты в счет будущих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) в рамках деятельности, облагаемой НДС, нужно начислить налог в бюджет, исходя из этой суммы с учетом налога (п. 1 ст. 154 НК РФ).

Это означает, что НДС с предоплаты исчисляется расчетным методом в соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ. Налоговая ставка определяется как процентное отношение применяемой налоговой ставки (18% или 10%) к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки, т. е. 18% / (100% + 18%) или 10% / (100% + 10%). Соответственно, НДС, подлежащий уплате в бюджет, равен произведению суммы полученного аванса на расчетную ставку.

НДС с предварительной оплаты не начисляется, если она получена в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), облагаемых по ставке 0% или освобожденных от налогообложения.

В бухгалтерском учете операции получения предоплаты и начисления НДС оформляются следующими записями:

В дальнейшем при отгрузке товара (выполнении работ, оказании услуг) НДС, начисленный с аванса, принимается к вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ). В бухгалтерском учете производятся записи:

Вместо знака Х указываются соответствующие коды группы, вида синтетического счета объекта учета и КОСГУ.

НДС по товарам

Учреждение может осуществлять реализацию товаров одновременно в рамках облагаемой и не облагаемой НДС деятельности.

Следовательно, к вычету можно принять только часть “входного” НДС, относящегося к товарам, использованным в облагаемых НДС операциях.

В момент получения товаров учреждение, как правило, не знает, куда и сколько будет израсходовано, поэтому сначала весь “входной” НДС ставится к вычету. Впоследствии, если часть товаров используется в деятельности, не облагаемой НДС, соответствующая сумма налога, ранее принятая к вычету, восстанавливается к уплате в бюджет (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). В бухгалтерском учете восстановление отражается записью (по способу “красное сторно”):

Восстановленная сумма налога не подлежит включению в стоимость приобретения товара, поскольку в соответствии с п. 27 Инструкции № 157н балансовую стоимость объектов нефинансовых активов, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, изменить нельзя. Эта сумма относится в состав расходов на продажу.

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль