Как стать миллионером и не платить НДФЛ

1529
 Юрьева Ю.В.
эксперт Международного центра финансово-экономического развития
Основные изменения налогового законодательства вступают в силу в начале года. Причем, как показывает практика, новшеств этих обычно бывает много. Тем удивительнее тот факт, что правила, касающиеся НДФЛ, в 2013 г. не сильно отличаются от прошлогодних. Однако и здесь есть несколько серьезных изменений. О них и пойдет речь.

Выплаты молодым медикам

Одно из изменений затронуло перечень выплат, которые не облагаются налогом (ст. 217 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ)). Пункт 37.2 ст. 217 НК РФ, в котором идет речь о налогообложении выплат медицинским работникам, изложен в новой редакции. Она вступила в силу с 1 января 2013 г. (подп. «б» п. 1 ст. 1, п. 3 ст. 3 Федерального закона от 29.11.2012 № 205-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 205-ФЗ)).

До указанной даты в п. 37.2 ст. 217 НК РФ было сказано, что налогом не облагаются единовременные компенсационные выплаты медицинским работникам. При этом содержалось несколько важных оговорок. Льгота распространялась на лиц в возрасте до 35 лет, которые в 2011–2012 гг. прибыли после окончания вуза на работу в сельский населенный пункт (или переехали туда на работу из другого населенного пункта) и заключили трудовой договор с государственным или муниципальным учреждением здравоохранения.

Напомним, что размер единовременной компенсационной выплаты, о которой идет речь в п. 37.2 ст. 217 НК РФ составляет ни много ни мало 1 млн руб. (подп. «б» п. 3 ч. 12.1 ст. 51 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 326-ФЗ)). Поэтому от формулировки условий предоставления как самой выплаты, так и налоговой льготы зависит очень многое.

Медицинским работником является физическое лицо, в трудовые (должностные) обязанности которого входит осуществление медицинской деятельности (п. 13 ст. 2 Федерального закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации»). Получается, что для отнесения того или иного работника к категории медицинских необходимо выяснить, занимается ли он медицинской деятельностью или нет.

В соответствии с п. 10 ст. 2 Федерального закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ к медицинской относится профессиональная деятельность:

  • по оказанию медицинской помощи;
  • по проведению медицинских экспертиз, осмотров и освидетельствований;
  • по проведению санитарно-противоэпидемических (профилактических) мероприятий;
  • связанная с трансплантацией (пересадкой) органов и (или) тканей, обращением донорской крови и (или) ее компонентов в медицинских целях.

Таким образом, если специалист осуществляет один из перечисленных видов деятельности, то он является медицинским работником и соответственно имеет право на получение выплаты.

С 1 января 2013 г. все оговорки из рассматриваемой нормы исключены.

Однако это вовсе не означает, что получить миллион и воспользоваться льготой может любой медработник, переехавший в сельский населенный пункт. Теперь в п. 37.2 ст. 217 НК РФ сказано, что не облагаются налогом единовременные компенсационные выплаты медицинским работникам, осуществленные в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 51 Закона № 326-ФЗ. А там, в свою очередь, содержатся ограничения для получателей выплат: и возраст (до 35 лет), и год переезда (действие льготы продлено на переезды в 2013 г.).

Изменилось лишь место, при переезде в которое молодой медик получит выплату и соответственно льготу по налогу. Если раньше говорилось только о сельском населенном пункте (письмо Минфина России от 03.09.2012 № 03-04-05/6-1055), то теперь право на выплату получили также лица, переезжающие в рабочие поселки.

В соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления (ОК 019-95, утв. постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 № 413) к сельским населенным пунктам относятся поселки сельского типа, хутора, кишлаки, аулы и т. п., входящие в состав сельсоветов или подчиненные администрации области (города, района, округа). Как видно, рабочие поселки к сельским населенным пунктам не относятся. Получается, что молодые специалисты, приезжающие в рабочие поселки, были фактически «отсечены» от получения компенсационной выплаты, что, конечно же, ущемляло их права. И вот справедливость была восстановлена.

Бесплатное жилье и земельные участки

Изменениям подвергся и п. 41 ст. 217 НК РФ. В предыдущей редакции, которая действовала до 29 ноября 2012 г., было сказано, что не подлежат налогообложению доходы в виде жилого помещения, предоставленного в собственность бесплатно на основании решения федерального органа исполнительной власти в случаях, предусмотренных Федеральным законом от 27.05.1998 № 76-ФЗ «О статусе военнослужащих».

С незначительной правкой эта норма перекочевала и в новую редакцию.

Дополнительно к ней добавилось положение о том, что не облагаются налогом доходы в виде бесплатно полученного в собственность жилого помещения и (или) земельного участка из государственной или муниципальной собственности в случаях и порядке, установленных законодательством РФ или субъектов РФ. Какие именно случаи имеются в виду, закон, к сожалению, не уточняет. Не проясняют ситуацию и сопроводительные документы разработчиков закона. Дело в том, что изначально никаких изменений в ст. 217 НК РФ не планировалось. Они появились значительно позже: при подготовке документа ко второму чтению в Госдуме ФС РФ.

Вероятно, новая редакция п. 41 ст. 217 НК РФ предназначена прежде всего для граждан, имеющих трех и более детей. В соответствии с п. 2 ст. 28 Земельного кодекса РФ они имеют право приобрести земельные участки (в т. ч. для индивидуального жилищного строительства), находящиеся в государственной или муниципальной собственности, причем без торгов и предварительного согласования мест размещения объектов, а главное – бесплатно. НДФЛ со стоимости таких участков теперь платить не придется.

Действие п. 41 ст. 217 НК РФ в новой редакции распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. (п. 4 ст. 3 Закона № 205-ФЗ). Это означает, что если участок был получен в 2009–2012 гг., то налог, уплаченный с его стоимости, можно вернуть, обратившись в налоговую инспекцию.

Вычет на лечение

Еще два изменения связаны с предоставлением социального налогового вычета на лечение. С 30 декабря 2012 г. действует новая редакция подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ. Во-первых, вычет теперь можно получить не только при лечении в медицинском учреждении, но и у индивидуального предпринимателя. Разумеется, он должен иметь лицензию на осуществление соответствующего вида медицинской деятельности.

Во-вторых, вычет полагается при оплате лечения не только своих детей, но и усыновленных, и даже подопечных. Страховые взносы по договорам добровольного страхования этих категорий граждан тоже учитываются в составе вычета.

Ни размер вычета, ни перечни медицинских услуг, при предоставлении которых он положен, никаких изменений не претерпели.

Материнский капитал

Наконец-то решен вопрос о налогообложении региональной части материнского капитала.

Напомним, что в соответствии с ч. 2 ст. 1 Федерального закона от 29.12.2006 № 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей» (далее – Закон № 256-ФЗ) органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления вправе за счет средств соответствующих бюджетов устанавливать дополнительные меры поддержки семей, имеющих детей. Основываясь на этой норме, во многих субъектах РФ материнский капитал был значительно увеличен за счет регионального и местного финансирования. Например, в Московской области размер региональной части материнского капитала составляет 100 000 руб. (ст. 20.4 закона Московской области от 12.01.2006 № 1/2006-ОЗ «О мерах социальной поддержки семьи и детей в Московской области»).

Федеральная часть материнского капитала в 2013 г. составляет 408 960,5 руб. (Федеральный закон от 03.12.2012 № 216-ФЗ «О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов»).

Камнем преткновения стал п. 2 ст. 2 Закона № 256-ФЗ. В нем сказано, что материнский (семейный) капитал – это средства федерального бюджета.

О том, что капитал может быть увеличен за счет региональных и местных бюджетов, авторы закона, видимо, забыли. Такое положение вещей позволяло Минфину России делать вывод о том, что суммы, выплачиваемые из региональных и местных бюджетов, – это не материнский капитал, который освобождается от налогообложения на основании п. 34 ст. 217 НК РФ, а нечто другое.

Чиновники предлагали относить эту доплату к числу единовременных выплат, осуществляемых налогоплательщикам из числа малоимущих социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи (письмо Минфина России от 17.09.2012 № 03-04-06/6-28). Такие выплаты не облагаются налогом на основании п. 8 ст. 217 НК РФ. Однако подобная трактовка не согласовывалась с положениями региональных и местных законов, где доплата называлась «материнским капиталом», а не как-то иначе.

В итоге законодателю пришлось изменить формулировку п. 34 ст. 217 НК РФ. Теперь вместо четкого указания на то, что налогом не облагаются средства материнского капитала, там появилась туманная фраза о том, что не подлежат налогообложению «доходы, полученные налогоплательщиками при реализации дополнительных мер поддержки семей, имеющих детей, в случаях и в порядке, предусмотренных Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 256-ФЗ “О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей” и принятыми в соответствии с ним законами субъектов Российской Федерации, муниципальными правовыми актами».

Таким образом, НДФЛ не облагаются любые меры поддержки семей вне зависимости от того, на каком уровне они приняты и из какого бюджета финансируются.

Изменения вступили в силу со дня опубликования Закона № 205-ФЗ, т. е. 29 ноября 2012 г.

Дополнительные взносы на пенсию

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право получить налоговый вычет в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения и страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования. Причем этот вычет может быть предоставлен как при обращении в налоговую инспекцию, так и к работодателю (п. 2 ст. 219 НК РФ).

В 2008 г. был введен еще один «пенсионный» налоговый вычет – в сумме уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (подп. 5 п. 1 ст. 2019 НК РФ). До 30 декабря 2012 г. (день вступления в силу Федерального закона от 29.12.2012 № 279-ФЗ «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации») он предоставлялся исключительно при обращении в налоговую инспекцию. Теперь его тоже можно получить по месту работы еще до окончания налогового периода. При этом должны быть соблюдены два условия:
1) расходы работника подтверждены документально;
2) взносы удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×