text
Учет в учреждении

Отражение командировочных расходов в учебных заведениях

  • 1 мая 2014
  • 186
эксперт по бюджетному учету

В Трудовой кодекс РФ внесли поправки, которые разграничивают полномочия по возмещению командировочных расходов работникам госучреждений на федеральном, региональном и местном уровнях (Федеральный закон от 2 апреля 2014 г. № 55-ФЗ). В связи с этим напомним, как правильно учесть командировочные затраты.

В.В. Утка, эксперт по бюджетному учету

В Трудовой кодекс РФ внесли поправки, которые разграничивают полномочия по возмещению командировочных расходов работникам госучреждений на федеральном, региональном и местном уровнях (Федеральный закон от 2 апреля 2014 г. № 55-ФЗ). В связи с этим напомним, как правильно учесть командировочные затраты.

Документальное оформление

Регламентируют направление работников в служебные командировки Трудовой кодекс РФ и Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденное постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749 (далее – Положение).
При направлении работника в командировку оформляются следующие документы (п. 6, 7 Положения):

  • служебное задание, в котором указывается цель командировки работника, определенная руководителем учреждения;
  • решение работодателя о направлении работника в командировку (обычно оформляется приказом);
  • подписанное руководителем командировочное удостоверение, которое будет служить подтверждением фактического срока пребывания в командировке.

Важно учесть, что в тех ситуациях, когда работник направлен в командировку за пределы территории России (кроме случаев командирования в государства – участники Содружества Независимых Государств, с которыми заключены межправительственные соглашения, на основании которых в документах для въезда и выезда пограничными органами не делаются отметки о пересечении государственной границы), командировочное удостоверение оформлять не надо (п. 15 Положения).
Работодатели-бюджетники продолжают применять унифицированные формы, утвержденные постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1. Так, для оформления служебного задания и отчета о его выполнении используют форму № Т-10а, для приказа – форму № Т-9 (в отношении одного работника) или форму № Т-9а (в отношении группы работников), а для командировочного удостоверения – форму № Т-10.

Правительство РФ подготовило проект постановления об отмене командировочного удостоверения. Однако на момент подписания номера в печать оно еще не опубликовано и не вступило в силу, поэтому целесообразно оформлять командировочное удостоверение по действующим правилам.

Согласно пункту 10 Положения, при направлении работника в командировку ему выдается денежный аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные). Для этого до отбытия сотрудник образовательной организации обращается с письменным заявлением о выплате ему аванса на командировочные расходы.

Сведения о командировке фиксируются работодателем:

По возвращении из командировки сотрудник представляет работодателю в течение трех рабочих дней (п. 7 и п. 26 Положения):

  • отчет о выполненной работе в командировке (при использовании унифицированных форм заполняется соответствующий раздел формы № Т-10а);
  • командировочное удостоверение с отметками о дате приезда в место командирования и дате выезда из него;
  • авансовый отчет с приложением документов о фактически произведенных расходах, связанных с командировкой.

На основании представленного авансового отчета производится окончательный расчет с работником.

Учет операций

Расчеты по оплате командировочных расходов в бухгалтерском учете отражаются как расчеты с подотчетными лицами.
В соответствии с пунктом 217 Инструкции № 157н для учета расчетов с подотчетными лицами предназначен одноименный счет 208 00.
Аналитический учет расчетов по оплате командировочных расходов ведется в разрезе подотчетных лиц, видов выплат и расчетов в карточке учета средств и расчетов либо в журнале по расчетам с подотчетными лицами (п. 218 Инструкции № 157н).
Подотчетные суммы списываются на основании утвержденного авансового отчета. При этом датой признания расходов в бюджетном учете является дата утверждения авансового отчета руководителем учреждения.


ПРИМЕР

ФБУ «Научно-исследовательский институт» направило старшего научного сотрудника в служебную командировку сроком на пять суток в филиал для проведения проверки.
Перед отбытием ему из кассы был выдан аванс на командировочные расходы (за счет субсидии на выполнение госзадания) в размере 10 000 руб. (суточные – 500 руб., транспортные расходы – 6000 руб., проживание – 3500 руб). После возвращения работник представил в бухгалтерию авансовый отчет с подтверждающими документами, согласно которому его командировочные расходы составили 9500 руб. (суточные – 500 руб., транспортные расходы – 5500 руб., проживание – 3500 руб.).
Остаток неизрасходованного аванса работник вернул в кассу учреждения. Бухгалтер запишет:

Отражение командировочных расходов в учебных заведениях


Командировочные освобождены от НДФЛ

В налоговом учете командировочные расходы в целях налога на прибыль учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

Это расходы:

  • на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
  • на наем жилого помещения;
  • на суточные или полевое довольствие;
  • на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
  • на консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

Также данные расходы освобождены от налога на доходы физических лиц (при условии их документального подтверждения – п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
В том случае, если суточные выплачены больше установленного норматива (не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке) или же расходы документально не подтверждены, НДФЛ придется начислить по ставке 13 процентов.

Важно запомнить
Списание подотчетных сумм производится на основании утвержденного руководителем авансового отчета.

Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.