Отражение командировочных расходов в учебных заведениях

171
Утка Вадим Викторович
эксперт по бюджетному учету
В Трудовой кодекс РФ внесли поправки, которые разграничивают полномочия по возмещению командировочных расходов работникам госучреждений на федеральном, региональном и местном уровнях (Федеральный закон от 2 апреля 2014 г. № 55-ФЗ). В связи с этим напомним, как правильно учесть командировочные затраты.

В.В. Утка, эксперт по бюджетному учету

В Трудовой кодекс РФ внесли поправки, которые разграничивают полномочия по возмещению командировочных расходов работникам госучреждений на федеральном, региональном и местном уровнях (Федеральный закон от 2 апреля 2014 г. № 55-ФЗ). В связи с этим напомним, как правильно учесть командировочные затраты.

Документальное оформление

Регламентируют направление работников в служебные командировки Трудовой кодекс РФ и Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденное постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749 (далее – Положение).
При направлении работника в командировку оформляются следующие документы (п. 6, 7 Положения):

  • служебное задание, в котором указывается цель командировки работника, определенная руководителем учреждения;
  • решение работодателя о направлении работника в командировку (обычно оформляется приказом);
  • подписанное руководителем командировочное удостоверение, которое будет служить подтверждением фактического срока пребывания в командировке.

Важно учесть, что в тех ситуациях, когда работник направлен в командировку за пределы территории России (кроме случаев командирования в государства – участники Содружества Независимых Государств, с которыми заключены межправительственные соглашения, на основании которых в документах для въезда и выезда пограничными органами не делаются отметки о пересечении государственной границы), командировочное удостоверение оформлять не надо (п. 15 Положения).
Работодатели-бюджетники продолжают применять унифицированные формы, утвержденные постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1. Так, для оформления служебного задания и отчета о его выполнении используют форму № Т-10а, для приказа – форму № Т-9 (в отношении одного работника) или форму № Т-9а (в отношении группы работников), а для командировочного удостоверения – форму № Т-10.

Правительство РФ подготовило проект постановления об отмене командировочного удостоверения. Однако на момент подписания номера в печать оно еще не опубликовано и не вступило в силу, поэтому целесообразно оформлять командировочное удостоверение по действующим правилам.

Согласно пункту 10 Положения, при направлении работника в командировку ему выдается денежный аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные). Для этого до отбытия сотрудник образовательной организации обращается с письменным заявлением о выплате ему аванса на командировочные расходы.

Сведения о командировке фиксируются работодателем:

По возвращении из командировки сотрудник представляет работодателю в течение трех рабочих дней (п. 7 и п. 26 Положения):

  • отчет о выполненной работе в командировке (при использовании унифицированных форм заполняется соответствующий раздел формы № Т-10а);
  • командировочное удостоверение с отметками о дате приезда в место командирования и дате выезда из него;
  • авансовый отчет с приложением документов о фактически произведенных расходах, связанных с командировкой.

На основании представленного авансового отчета производится окончательный расчет с работником.

Учет операций

Расчеты по оплате командировочных расходов в бухгалтерском учете отражаются как расчеты с подотчетными лицами.
В соответствии с пунктом 217 Инструкции № 157н для учета расчетов с подотчетными лицами предназначен одноименный счет 208 00.
Аналитический учет расчетов по оплате командировочных расходов ведется в разрезе подотчетных лиц, видов выплат и расчетов в карточке учета средств и расчетов либо в журнале по расчетам с подотчетными лицами (п. 218 Инструкции № 157н).
Подотчетные суммы списываются на основании утвержденного авансового отчета. При этом датой признания расходов в бюджетном учете является дата утверждения авансового отчета руководителем учреждения.


ПРИМЕР

ФБУ «Научно-исследовательский институт» направило старшего научного сотрудника в служебную командировку сроком на пять суток в филиал для проведения проверки.
Перед отбытием ему из кассы был выдан аванс на командировочные расходы (за счет субсидии на выполнение госзадания) в размере 10 000 руб. (суточные – 500 руб., транспортные расходы – 6000 руб., проживание – 3500 руб). После возвращения работник представил в бухгалтерию авансовый отчет с подтверждающими документами, согласно которому его командировочные расходы составили 9500 руб. (суточные – 500 руб., транспортные расходы – 5500 руб., проживание – 3500 руб.).
Остаток неизрасходованного аванса работник вернул в кассу учреждения. Бухгалтер запишет:

Отражение командировочных расходов в учебных заведениях


Командировочные освобождены от НДФЛ

В налоговом учете командировочные расходы в целях налога на прибыль учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

Это расходы:

  • на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
  • на наем жилого помещения;
  • на суточные или полевое довольствие;
  • на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
  • на консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

Также данные расходы освобождены от налога на доходы физических лиц (при условии их документального подтверждения – п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
В том случае, если суточные выплачены больше установленного норматива (не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке) или же расходы документально не подтверждены, НДФЛ придется начислить по ставке 13 процентов.

Важно запомнить
Списание подотчетных сумм производится на основании утвержденного руководителем авансового отчета.

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в образовании"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для бухгалтеров образовательных учреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность в образовательных учреждениях;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×