Компенсация за пользование чужим автомобилем НДФЛ не облагается

122
Елисова Ирина Николаевна
ведущий эксперт журнала «Учет в бюджетных учреждениях»
Компенсация работнику за использование транспорта в интересах работодателя не облагается налогом. Причем даже если это не его автомобиль (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 5 мая 2014 г. № А56-50900/2013).

И.Н. Елисова, ведущий эксперт журнала «Учет в сфере образования»

Компенсация работнику за использование транспорта в интересах работодателя не облагается налогом. Причем даже если это не его автомобиль (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 5 мая 2014 г. № А56-50900/2013).

Суть спора

Организация не удерживала НДФЛ с компенсаций, выплачиваемых работнику за использование им в служебных целях чужого транспортного средства. Налоговики сочли это нарушением. По их мнению, компенсация не облагается налогом, только если человек использует в работе свое личное имущество.
Организация решила опровергнуть выводы фискалов в суде.

Решение суда

Арбитры заняли сторону налогового агента. И вот их аргументы.
Компенсации не облагаются НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. При этом глава 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ не содержит норм компенсаций при использовании личного имущества работника в служебных целях. Поэтому в данном вопросе нужно обратиться к трудовому законодательству.
Статьей 188 Трудового кодекса РФ определено, что при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, а также возмещаются связанные с таким использованием расходы. При этом размер возмещения расходов определяется по соглашению между работником и работодателем. С этим налоговики не спорили. Их претензии касались того, что работник передвигался по служебным делам не на личном автомобиле.
Однако переданный автомобиль находится во владении и пользовании того лица, которое на нем ездит. Именно такая передача позволяет работнику использовать автомобиль в служебных целях, а работодателю – компенсировать затраты на использование автомобиля. При этом Трудовой кодекс РФ не обязывает работодателя проверять наличие у работника права собственности на используемое имущество. Более того, в действующем законодательстве даже не раскрывается термин «личное имущество работника».
Поэтому вердикт арбитров был такой: организация правомерно не включала в налоговую базу по НДФЛ сумму компенсаций, выплачиваемых работнику за использование в интересах общества чужого транспорта.

Мнение чиновников и налоговиков не бесспорно

Надо сказать, что сама ФНС России (письмо от 25 октября 2012 г. № ЕД-4-3/18123@) считает, что если транспортным средством управляет физлицо по доверенности (то есть это не его личное имущество), то положения пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ не применяются. Иными словами, суммы возмещения расходов, связанных с использованием такого имущества в интересах работодателя, облагаются НДФЛ.
Вторят налоговикам и чиновники Минфина России.
В письме от 27 июня 2013 г. № 03-04-05/24421 финансисты также подчеркнули, что документы на имущество должны свидетельствовать о том, что оно находится в собственности налогоплательщика. Например, на автомобиль понадобятся паспорт транспортного средства и свидетельство о его регистрации.
Но арбитры считают, что доказывать наличие права собственности на используемое в работе имущество работник не должен, а именно налоговая инспекция (если у нее есть претензии по налогообложению выплаченной специалисту компенсации) должна доказать факт отсутствия у него данного права, причем подтвердить его документально. Об этом – в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 17 июля 2007 г. № А56-49256/2006.

Важно запомнить
Если сотрудник использует в работе имущество на любом законном основании (на праве собственности, по доверенности и пр.), ему положена компенсация за это. Причем суммы такой компенсации не облагаются НДФЛ.

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в образовании"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для бухгалтеров образовательных учреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность в образовательных учреждениях;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×