Пользуемся услугами инкассаторов

1381
Белова Е. Л.
завкафедрой «Бухгалтерский учет и финансовый контроль» Калужского филиала АБиК Минфина России, доцент, к.э.н.
При получении достаточно крупных сумм наличности в кассу или же отправке их из кассы в банк учреждение может воспользоваться услугами инкассаторов. При этом получается, что факт передачи денег такой службе нужно зафиксировать документально и отразить в бухгалтерском учете. Однако, как это сделать, в Инструкции по бюджетному учету не сказано. Разобраться в ситуации поможет наш материал.

Отражаем операции по расчетам с инкассатором

Учреждения оплачивают услуги по инкассации денег за счет средств, предусмотренных в смете по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» бюджетной классификации.
Расчеты с самим исполнителем отражают в учете следующим образом:

 



 

Содержание операции
Дебет
Кредит
Оказаны инкассаторские услуги на основании акта
401 01 226
«Расходы на прочие услуги»
302 09 730
«Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг»
Оплачена кредиторская задолженность перед контрагентом за счет средств от приносящей доход деятельности
302 09 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг»
201 01 610
«Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов»
Оплачена кредиторская задолженность перед контрагентом за счет бюджетных средств
302 09 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг»
304 05 226
«Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по оплате прочих услуг»


Отражаем в учете движение денег

Далее покажем, как оформляются в учете операции с наличными деньгами, осуществляемые инкассаторами. Инструкция по бюджетному учету не содержит конкретных указаний по данному вопросу. Особых указаний и разъяснений не было и со стороны уполномоченных на это органов. Из этого можно сделать вывод, что такие операции оформляют аналогично операциям, осуществляемым учреждениями при обычных расчетах с банком (органом казначейства).
Таким образом, при передаче средств учреждения инкассаторам какой-либо промежуточный счет использовать не нужно. Причем при таких расчетах не стоит использовать и счет 201 03 000 «Денежные средства учреждения в пути» (см. п. 91 Инструкции по бюджетному учету).
Бухгалтерские записи выглядят так:

 

 

 



 

Содержание операции
Дебет
Кредит
Переданы наличные суммы из кассы инкассаторам для сдачи их на счет в банке (на лицевой счет, открытый в органе казначейства)
210 03 560
«Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»
201 04 610
«Выбытия из кассы»
Зачислены средства на лицевой счет учреждения, открытый в органе казначейства, на основании выписки
304 05 000
«Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов»
210 03 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»
Зачислены средства на расчетный счет учреждения в банке на основании выписки
201 01 510
«Поступления денежных средств учреждения на банковские счета»
210 03 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»
Зачислены средства на единый счет бюджета
210 02 000
«Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджетов»
210 03 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»
Сняты наличные деньги с лицевого счета учреждения, открытого в органе казначейства и переданы инкассаторам
210 03 560
«Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»
304 05 000
«Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов»
Сняты наличные деньги с расчетного счета учреждения в банке и переданы инкассаторам
210 03 560
«Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»
201 01 610
«Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов»
Поступили деньги, доставленные инкассаторами, в кассу учреждения
201 04 510
«Поступления в кассу»
210 03 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»


В заключение заметим, что в рассматриваемом случае необходимо вести специальный журнал. В нем отражают факты выдачи наличности инкассаторам и получения денег от них. А также фиксируют дату операции, точное время и данные об инкассаторе.

* Одновременно поступление и списание денежных средств отражают на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств на банковские счета учреждения» и 18 «Выбытия денежных средств с банковских счетов учреждения» соответственно.

 

 

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×