Профвычеты для контрагентов

960
Источник:«Финансовый справочник бюджетной организации» Если учреждение привлекает для выполнения работ, оказания услуг или создания каких-либо произведений контрагентов – физических лиц, налоговая база по НДФЛ может быть уменьшена на сумму профессиональных налоговых вычетов. Однако они предоставляются не в любом случае, а только при соблюдении ряда условий.

Предоставление профессиональных налоговых вычетов предусмотрено ст. 221 НК РФ. Уже из названия понятно, что их получение связано с профессиональной деятельностью человека. Рассмотрим, каких категорий физических лиц это касается.

Налоговые вычеты могут быть предоставлены только в отношении тех доходов налогоплательщика, которые облагаются по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ). Это означает, что лица, не являющиеся налоговыми резидентами, права на вычет не имеют.

Исполнители (подрядчики)

Право на получение профессионального налогового вычета имеют физические лица, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера. Размер вычета равняется сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

Пример

Учреждение (заказчик) заключило с физическим лицом – налоговым резидентом (подрядчиком) договор на ремонт одного из кабинетов в административном здании.

Сумма вознаграждения по договору составляет 100 000 руб. При выполнении работ подрядчик потратил на материалы, использованные в ходе ремонта, 20 000 руб.

Налоговая база по НДФЛ – 80 000 руб. (100 000 руб. - 20 000 руб.), а сумма налога – 10 400 руб. (80 000 руб. × 13%).

Профессиональный налоговый вычет может быть получен в отношении доходов не по всем гражданско-правовым договорам, а только по тем из них, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг. К ним, в частности, относятся:

  • договор подряда (гл. 37 ГК РФ). По данному договору одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а тот, в свою очередь, должен принять результат работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 НК РФ);
  • договор на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (гл. 38 ГК РФ). По данному соглашению исполнитель обязуется провести обусловленные техническим заданием заказчика научные исследования или разработать образец нового изделия, конструкторскую документацию на него или новую технологию, а заказчик – принять работу и оплатить ее (п. 1 ст. 769 ГК РФ);
  • договор возмездного оказания услуг (гл. 39 ГК РФ). В соответствии с ним исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик должен оплатить их (п. 1 ст. 779 ГК РФ).

Также на получение профессионального налогового вычета имеют право физические лица, получающие вознаграждения за создание (использование) определенных результатов интеллектуальной деятельности.

Как и в случае выполнения работ (оказания услуг) вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Однако отличительной особенностью рассматриваемой ситуации является то, что вычет может быть предоставлен, даже если у физического лица нет документов, подтверждающих понесенные им расходы.

В полной версии статьи, опубликованной в электронном архиве журнала, доступна информация о нормативах затрат для предоставления профессиональных налоговых вычетов при отсутствии подтверждающих документов, а также перечень документов, необходимых для получения профессионального налогового вычета.



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль