text
Учет в учреждении

Профвычеты для контрагентов

  • 4 июня 2013
  • 974

Источник:«Финансовый справочник бюджетной организации» Если учреждение привлекает для выполнения работ, оказания услуг или создания каких-либо произведений контрагентов – физических лиц, налоговая база по НДФЛ может быть уменьшена на сумму профессиональных налоговых вычетов. Однако они предоставляются не в любом случае, а только при соблюдении ряда условий.

Предоставление профессиональных налоговых вычетов предусмотрено ст. 221 НК РФ. Уже из названия понятно, что их получение связано с профессиональной деятельностью человека. Рассмотрим, каких категорий физических лиц это касается.

Налоговые вычеты могут быть предоставлены только в отношении тех доходов налогоплательщика, которые облагаются по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ). Это означает, что лица, не являющиеся налоговыми резидентами, права на вычет не имеют.

Исполнители (подрядчики)

Право на получение профессионального налогового вычета имеют физические лица, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера. Размер вычета равняется сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

Пример

Учреждение (заказчик) заключило с физическим лицом – налоговым резидентом (подрядчиком) договор на ремонт одного из кабинетов в административном здании.

Сумма вознаграждения по договору составляет 100 000 руб. При выполнении работ подрядчик потратил на материалы, использованные в ходе ремонта, 20 000 руб.

Налоговая база по НДФЛ – 80 000 руб. (100 000 руб. - 20 000 руб.), а сумма налога – 10 400 руб. (80 000 руб. × 13%).

Профессиональный налоговый вычет может быть получен в отношении доходов не по всем гражданско-правовым договорам, а только по тем из них, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг. К ним, в частности, относятся:

  • договор подряда (гл. 37 ГК РФ). По данному договору одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а тот, в свою очередь, должен принять результат работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 НК РФ);
  • договор на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (гл. 38 ГК РФ). По данному соглашению исполнитель обязуется провести обусловленные техническим заданием заказчика научные исследования или разработать образец нового изделия, конструкторскую документацию на него или новую технологию, а заказчик – принять работу и оплатить ее (п. 1 ст. 769 ГК РФ);
  • договор возмездного оказания услуг (гл. 39 ГК РФ). В соответствии с ним исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик должен оплатить их (п. 1 ст. 779 ГК РФ).

Также на получение профессионального налогового вычета имеют право физические лица, получающие вознаграждения за создание (использование) определенных результатов интеллектуальной деятельности.

Как и в случае выполнения работ (оказания услуг) вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Однако отличительной особенностью рассматриваемой ситуации является то, что вычет может быть предоставлен, даже если у физического лица нет документов, подтверждающих понесенные им расходы.

В полной версии статьи, опубликованной в электронном архиве журнала, доступна информация о нормативах затрат для предоставления профессиональных налоговых вычетов при отсутствии подтверждающих документов, а также перечень документов, необходимых для получения профессионального налогового вычета.

Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.