Отражение в учете недоимки по взносам

1230

Вопрос

Как отразить в учете начисление недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды? Какой счет использовать – 303 00 или 302 91?

Ответ

Согласно п. 9 ст. 2 Закона № 212-ФЗ под недоимкой понимается сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законом срок. Следовательно, ее начисление нужно отражать на тех же балансовых счетах и по тому же коду КОСГУ, что и сумму страховых взносов, уплаченных в срок.

В соответствии с Указаниями № 171н расходы по уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды относятся на подстатью 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» КОСГУ. А согласно п. 131 Инструкции № 174н, п. 159 Инструкции № 183н начисление сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование отражается на соответствующих счетах аналитического учета счета 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты». Значит, начисление недоимки оформляется записью:Дебет 0 109 00 213 (0 401 20 213) Кредит 0 303 00 730.

А вот о пенях и штрафах в государственные внебюджетные фонды ни в Указаниях № 171н, ни в инструкциях по бухгалтерскому учету отдельно не упоминается.

Поскольку расходы на перечисление штрафов, пеней за несвоевременную уплату налогов и сборов, других экономических санкций относятся на статью 290 «Прочие расходы» КОСГУ, можно заключить, что штрафы и пени по страховым взносам также нужно оплачивать по этой статье в качестве иных аналогичных по экономическому содержанию расходов.

В п. 152 Инструкции № 183н предусмотрено требование об учете обязательств по начисленным расходам, не связанным с оплатой труда, приобретением работ, услуг для государственных (муниципальных) нужд, на счете 0 302 91 000 «Расчеты по прочим расходам». К ним относятся и расходы, связанные с уплатой штрафов, пеней за несвоевременную уплату налогов и сборов.

А поскольку расходы на оплату пеней, штрафов по страховым взносам на обязательное страхование также подлежат отнесению на статью 290 КОСГУ, соответствующие обязательства учреждения могли бы отражаться на счете 0 302 91 000.

Несомненным недостатком такого варианта является то, что на счете 0 302 91 000 учитываются самые разнородные суммы.

Гораздо удобнее всю информацию о задолженности перед внебюджетными фондами формировать на соответствующих счетах аналитического учета счета 0 303 00 000. К тому же из положений инструкций № 174н, 183н не следует, что эти счета применяются исключительно для учета расчетов по уплате страховых взносов.

Таким образом, можно найти аргументы для отнесения рассматриваемых расходов как на счет 0 302 91 000, так и на соответствующий счет аналитического учета счета 1 303 00 000.

На наш взгляд, оптимальным представляется вариант учета штрафов и пеней по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды на соответствующих счетах аналитического учета счета 0 303 00 000 отдельно от сумм текущей задолженности:Дебет 0 401 20 290 Кредит 0 303 00 730.

Такой выбор позволяет контролировать состояние расчетов с фондами по всей имеющейся задолженности.

В любом случае учреждение вправе самостоятельно определить счет для учета расчетов по штрафам и пеням в государственные внебюджетные фонды и закрепить его в учетной политике.



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль