text
Учет в учреждении

"Лошадиный" налог

  • 22 августа 2013
  • 781
Эксперт Международного центра финансово-экономического развития

Практически в каждом учреждении есть автомобиль, а порой и не один. Учреждение – владелец автомобиля обязано уплачивать транспортный налог. Казалось бы, расчет такого налога особой сложностью не отличается. Но зачастую бухгалтеры не вникают в специфичную терминологию и технические характеристики автомобилей. Такая невнимательность может привести к неверному расчету платежа и, соответственно, к штрафным санкциям.

Налоговая база

Налоговой базой для автомобилей является мощность двигателя в лошадиных силах (ст. 359 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ)). Мощность умножается на налоговую ставку, установленную субъектом РФ (ст. 361, 362 НК РФ). Таким образом, рассчитывается годовая сумма транспортного налога по отдельному транспортному средству.

В регионах также могут быть предусмотрены дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категории транспортного средства, количества лет, прошедших с года его выпуска, и (или) их экологического класса. Количество лет, прошедших с года выпуска, определяется по состоянию на 1 января текущего года. Так установлено в п. 3 ст. 361 НК РФ.

Как считать

Допустим, в июне 2013 г. учреждение (Московская область) приобрело подержанный автомобиль Соболь ГАЗ 2752. Автомобиль был выпущен в 2007 г. В его техпаспорте указано:

  • категория транспортного средства – «В»;
  • тип транспортного средства – «грузовой фургон»;
  • мощность двигателя, кВт – 78,5.

При расчете налога у бухгалтера возникло два вопроса: 1) к какой категории транспортных средств относится автомобиль;
2) как определить базу налога в лошадиных силах.

Ответим на вопросы последовательно и рассчитаем сумму платежей. Автомобиль учреждения относится к категории грузовых транспортных средств, т. к. указание в техпаспорте категории «В» еще не свидетельствует о том, что он легковой. Эта категория может быть присвоена как легковым, так и грузовым автомобилям (положение, утв. совместным приказом от 23.06.2005 МВД России № 496, Минпромэнерго России № 192, Минэкономразвития России № 134). Поэтому нужно учитывать не только указанную в ПТС категорию, но и тип транспортного средства – грузовой фургон (письмо Минфина России от 13.08.2012 № 03-05-06-04/137).

Если в техпаспорте мощность двигателя выражена в метрической единице (кВт), то ее нужно пересчитать во внесистемную единицу мощности (лошадиные силы) (п. 19 Методических рекомендаций по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса РФ», утв. приказом МНС России от 09.04.2003 № БГ-3-21/177). Для этого мощность двигателя нужно перемножить на переводной коэффициент 1,35962. Полученный результат округляется до второго знака после запятой.

Сумма налога по приобретенному автомобилю учреждения рассчитывается следующим образом.

1. Налоговая база: 78,5 кВт × 1,35962 = 106,73 л. с.

По состоянию на 1 января 2013 г. прошло более 5 лет с года выпуска приобретенного автомобиля (2007 г.). В Московской области налоговая ставка для грузовых автомобилей старше пяти лет составляет 29 руб./л. с. (закон Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-ОЗ).

При расчете налога нужно учесть, что автомобиль был приобретен не с начала года. То есть в расчет берется количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано за учреждением (п. 3 ст. 362 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации учреждение владеет автомобилем 7 месяцев – с июня по декабрь 2013 г. (месяц регистрации принимается за полный). Это значит, что сумма налога будет определена как отношение числа месяцев владения автомобилем к числу календарных месяцев в отчетном (налоговом) периоде.

2. Годовая сумма налога: 106,73 л. с. × 29 руб./л. с. × 7 мес. : 12 мес. = 1806 руб.

В Московской области для транспортного налога установлен отчетный период, поэтому налог уплачивается 4 раза в год авансовыми платежами в размере 1/4 годовой суммы налога (п. 2.1 ст. 362 НК РФ).

3. Авансовые платежи в течение 2013 г.: 1-й квартал: авансовый платеж не уплачивается;
2-й квартал: 106,73 л. с. × 29 руб./л. с. × 1/4 × 1 мес. : 3 мес. = 258 руб.;
3-й квартал: 106,73 л. с. × 29 руб./л. с. × 1/4 = 774 руб.;
4-й квартал (по итогам года): 1806 руб. - 258 руб. - 774 руб. = 774 руб.

Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.