Как перечислять налоги и взносы по новым правилам

200
Юмашева Ирина Валентиновна
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
С 31 марта в платежных поручениях на перечисление налогов и взносов надо будет отражать новый реквизит – уникальный идентификатор начисления (УИН). Рассмотрим основные реквизиты в платежках, на которые стоит обратить особое внимание.

И.В. Юмашева, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Уникальный идентификатор начисления

До 31 марта учреждения писали в платежках по налогам и взносам уникальный идентификатор начисления (УИН) в реквизите «Назначение платежа» (поле 24). Но поскольку номер идентификатора неизвестен, то обычно учреждения записывали «УИН0///». УФК принимали такие поручения без проблем, и взносы попадали в инспекцию и фонды.
Но с 31 марта 2014 года правила меняются. УИН необходимо будет заполнять в реквизите «Код» (поле 22) платежки (п. 1.21.1 Положения ЦБ РФ от 19 июня 2012 г. № 383П). И до недавних пор ни налоговики, ни фонды не могли подсказать, откуда взять код, чтобы заполнять поручения.

Если УИН неизвестен

Если идентификатор неизвестен, то в платежках по налогам учреждение вправе написать значение «0». Об этом прямо сказано в приложении 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н. Но из положений приказа № 107н следует, что в платежках по взносам надо ставить 20-значный код, и не сказано, что можно поставить нулевое значение. Отсюда возникла неясность, как заполнять платежки по взносам, если код неизвестен.
Как следует из письма ФСС России от 21 февраля 2014 г. № 17-03-11/14-2337, если учреждение перечисляет взносы, которые рассчитало само, идентификатор в платежке не нужен. По данным платежам идентификатором начислений является КБК, а идентификатором плательщика – ИНН и КПП. Поэтому в поле «Код» надо поставить «0».

Если инспекция или фонд присвоили УИН

Если фонд направит страхователю требование об уплате взносов, то отразит в нем 20-значный УИН, его и надо записать в платежке.
Правила заполнения УИН в платежках по налогам с 31 марта будут такие же. Об этом ФНС рассказала на своем сайте www.nalog.ru в разделе «Новости» 12 марта и 4 февраля (см. табл. 1).

Как перечислять налоги и взносы по новым правилам

Правда, текущие формы требования об уплате взносов (утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. № 957н) не содержат поля для УИН. Нет этого поля и в новых формах, которые еще не вступили в силу (утверждены приказом Минтруда России от 27 ноября 2013 г. № 698н).
В форме требований по налогам (утверждены приказом ФНС России от 3 октября 2012 г. № ММВ-7-8/662@) также нет специальных строк, чтобы записать УИН. Поэтому неясно, будут ли инспекции и фонды вписывать номер идентификатора в требование от руки.
Отметим, что об указании УИН в Заявке на кассовый расход (ф. 0531801) и Заявке на кассовый расход (сокращенной) (ф. 0531851) рассказано в письме Казначейства России от 20 декабря 2013 г. № 42-7.4-05/5.3-836.

Код ОКТМО

В платежках учреждениям необходимо писать новые коды ОКТМО в поле 105, так как с этого года действует новый Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований (утвержден приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст).
Уточнить новые коды стало проще с новым сервисом «Узнай ОКТМО» на сайте ФНС www.nalog.ru. Там легко найти ОКТМО по названию муниципального образования либо ОКАТО.
Большинство всех потерянных платежей сейчас вызвано именно ошибками в новом коде территории. Например, суммы попадают в невыясненные, когда плательщики дополняют 8-значный код ОКТМО тремя нулями или тремя прочерками в начале или в конце кода, ставят вместо 8 символов 9 или 10 либо заполняют в поручении ОКТМО другого региона. Этого делать не надо, необходимо писать 8-значный код.
Кто-то до сих пор пишет в платежках код ОКАТО, и некоторые УФК такие поручения пропускают. Но из-за неверного кода на практике возникает масса невыясненных поступлений. Не исключено, что плательщикам могут разрешить писать в платежках код ОКАТО до конца 2014 года. С такой просьбой Минфин обратился к Центробанку (письмо от 17 февраля 2014 г. № 02-08-12/6562). Но банк еще не ответил, и пока что в платежках надо писать новые коды территорий.

Очередность платежа

Правила заполнения этого реквизита изменились в связи с поправками в статью 855 Гражданского кодекса РФ. В третью очередь со счета списывают зарплату, налоги и сборы по поручению налоговой или фонда. То есть для списания в третью очередь необходимо инкассовое поручение инспекции или фонда, а не платежки плательщика. Если же он перечисляет налоги и сборы своей платежкой, то это пятая очередь. Это официально подтвердил Минфин России в письме от 20 января 2014 г. № 02-03-11/1603 (см. табл. 2).

Как перечислять налоги и взносы по новым правилам

Минфин России сделал еще один вывод – при неверной очередности в платежке банк все равно должен перечислить деньги. Ведь такого основания для отказа в приеме платежки нет в Положении Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П.
Но на практике большинство банков при неверной очередности требуют от организаций переоформить платежку. Поэтому стоит сразу заполнить этот реквизит правильно.

Получатель платежа и банк получателя

Учреждениям Центрального федерального округа с февраля в поручениях на уплату налогов, взносов, штрафов и других обязательных платежей надо писать новое название банка получателя (письмо ЦБ РФ от 22 января 2014 г. № 6-Т).

Иные реквизиты

Также изменен порядок заполнения других реквизитов, указываемых при перечислении платежей в бюджет.
Статус плательщика. В поле 101 платежки по взносам теперь необходимо ставить единый код «08» для всех платежей по взносам. Раньше на практике была путаница. ФСС России требовал заполнять значение «08», а ПФР – «01» или «14» (письма ПФР от 29 января 2010 г. № 30-18/871, ФСС России от 15 января 2010 г. № 02-13/08-13157).

Ранее коды означали: 08 – плательщик иных платежей, осуществляющий перечисления в бюджетную систему РФ, 01 – налогоплательщик (плательщик сборов) – юридическое лицо, 14 – налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам (приказ Минфина России от 24 ноября 2004 г. № 106н).

Платежки по налогам надо заполнять по-старому. Если учреждение перечисляет налог как налогоплательщик, надо ставить статус «01», если как налоговый агент (например, НДФЛ) – статус «02».
Тип платежа. Приказом № 107н сокращается число типов платежа в поле 110. Вместо ранее предусмотренных 11 типов осталось всего три. Это:

  • ПЕ – уплата пени;
  • ПЦ – уплата процентов (при рассрочке или отсрочке уплаты налога);
  • 0 – во всех остальных случаях.

То есть при перечислении налогов, сборов, взносов, штрафов и прочих платежей надо ставить «0». Если поставить старые коды «НС», «АВ», «ВЗ», «СА», то банк не пропустит такой платеж и потребует переделать поручение.
КБК. Пенсионные взносы надо перечислять одним платежным поручением (ст. 22.2 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). В нем необходимо поставить КБК страховой части пенсии – 392 1 02 02010 06 1000 160.
По двум КБК – страховой и накопительной частям надо перечислять только задолженность по взносам за 2013 год и более ранние периоды.
Основание платежа. В поле 106 учреждение, как и раньше, записывает значение «ТП» – по текущим платежам. Если погашает задолженность, то ставит «ЗД», а при платежах по требованию инспекции – «ТР». Порядок заполнения реквизита не изменился. Однако при перечислении взносов в этом поле ставят «0».
В конце статьи представлены пример заполнения платежного поручения на перечисление НДФЛ (Пример 1) и взносов (Пример 2).

Важно запомнить
При перечислении налогов или взносов, начисленных учреждением самостоятельно, в платежке в реквизите «Код» (поле 22) ставится «0». Если же перечисление совершается, например, на основании требования об уплате пеней, штрафа, недоимки, выставленном фондом, в платежке проставляется значение УИН, указанное в таком требовании. Если в требовании УИН не указан, тогда в платежке ставят «0».

Как перечислять налоги и взносы по новым правилам

Как перечислять налоги и взносы по новым правилам



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров казенных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль