8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Налог на прибыль в казенных учреждениях

  • 3 апреля 2019
  • 6113
  • Средний балл: 0 из 5

В общем случае казенное учреждение не уплачивает налог на прибыль. Однако есть ситуации, в которых налог придется рассчитать и перечислить в бюджет. И сделать это нужно своевременно, иначе не избежать налоговых санкций. Кроме того, учреждению необходимо сдавать отчетность по налогу на прибыль. Причем даже если отсутствует налог к уплате.

Рассмотрим, как рассчитать налог на прибыль и перечислить в бюджет, а также как отчитаться по нему и сдать декларацию.

Общие сведения о налоге на прибыль в казенном учреждении и объекты налогообложения

Казенные учреждения могут вести платную деятельность только с разрешения учредителя. Ограниченный перечень видов платных услуг должен быть закреплен в его учредительных документах (п. 3 ст. 161 Бюджетного кодекса РФ). Выручку от такой деятельности в полном объеме отправляют в доход бюджета. Такие средства не подлежат налогообложению (подп. 33.1 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ). Но у "казенщиков" могут возникнуть и другие доходы, которые нужно обложить налогом на прибыль в общем порядке. К таким доходам можно отнести, например:

  • суммы от продажи основных средств с согласия собственника,
  • платежи за сдачу имущества в аренду,
  • неустойки, штрафы, полученные за нарушение условий договоров,
  • страховые возмещения,
  • излишки, выявленные при инвентаризации,
  • материалы, полученные при демонтаже имущества,
  • стоимость безвозмездно полученного имущества или добровольные пожертвования,
  • иные доходы, полученные в рамках заключенных договоров.

Ставки налога на прибыль зависят от вида доходов и от статуса организации. Все действующие налоговые ставки вы найдете в таблице.

Как рассчитать налог на прибыль казенного учреждения

Сумму налога на прибыль рассчитывайте отдельно по каждому виду операций (доходов, видов деятельности), в отношении которых установлены разные налоговые ставки (п. 2 ст. 274 Налогового кодекса РФ). Чтобы ее рассчитать  в первую очередь определите налоговую базу. Воспользуйтесь формулой:

НБ = ДР - Р + У - Д - УП,

где НБ - налоговая база по операциям, облагаемым по ставке 20%, ДР - доходы от реализации и внереализационные доходы, Р - расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы, У - убытки по операциям, учитываемым при расчете налога на прибыль в особом порядке, Д - доходы, указанные в пункте 5.3 раздела V Порядка, утв. приказом ФНС № ММВ-7-3/572 от 19 октября 2016 г., У - убытки прошлых лет.

Налог на прибыль и авансовые платежи по нему рассчитывайте отдельными суммами для федерального и регионального бюджетов. Определяйте их по формуле:

АП = НБ × СН,

где АП - авансовый платеж, НБ - налоговая база по операциям, облагаемым по ставке 20 процентов, СН - ставка налога на прибыль (3% - для федерального бюджета и 17% и ниже для регионального бюджета).

Примеры расчета налога на прибыль и авансовых платежей

Порядок уплаты налога на прибыль казенными учреждениями

Порядок уплаты налога на прибыль зависит от ставки налога. Особый порядок уплаты налога предусмотрен при ликвидации учреждения либо его реорганизации.

Суммарная ставка налога на прибыль – 20 процентов. Чаще всего налог  перечисляют в два бюджета:

  • 3 процента от суммы прибыли – в федеральный бюджет (если НК РФ не установлена нулевая ставка);
  • 17 процентов от суммы прибыли – в региональный бюджет (если НК РФ и региональным законодательством не предусмотрены другие ставки).

Перечисляйте авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально, если выручка за предыдущие четыре квартала не превышает в среднем 15 млн. руб. за каждый квартал.

Проводки по налогу на прибыль в казенном учреждении

Бухучет начисленных и уплаченных сумм налога на прибыль (авансовых платежей) организуйте на счете 303.03 «Расчеты по налогу на прибыль организаций».

Проводки по учету налога на прибыль в казенном учрежденииСмотрите бухучет налога на прибыль в рекомендации Системы Госфинансы

Сроки уплаты налога на прибыль

Годовую сумму налога перечислите в бюджеты не позднее 28 марта следующего года. Сроки уплаты авансовых платежей смотрите в таблице 1.

Таблица 1. Сроки уплаты налога на прибыль

Период, за который перечисляется аванс/налог

Срок уплаты

за I квартал 

не позднее 28 апреля

за полугодие 

не позднее 28 июля

за девять месяцев 

не позднее 28 октября

за год 

не позднее 28 марта следующего года

Декларация по налогу на прибыль в казенном учреждении

Сумму налога на прибыль к уплате в бюджет рассчитайте и отразите в декларации по этому налогу. В состав отчета обязательно включите:

  • титульный лист;
  • подраздел 1.1 раздела 1;
  • лист 02;
  • приложение 1 к листу 02;
  • приложение 2 к листу 02.

Остальные разделы включите в декларацию, если по итогам отчетного (налогового) периода есть данные для их заполнения.

Форма и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль утверждены приказом ФНС № ММВ-7-3/572 от 19 октября 2016 г.

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль за I квартал 2019 годаСмотрите и скачайте образец заполнения декларации в Системе Госфинансы с подсказками экспертов

Сдавайте декларацию ежеквартально. Делайте это, даже если налог к уплате равен нулю. Сроки сдачи отчета в таблице 2.

Таблица 2. Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль

Отчетный период

Срок сдачи (*)

за I квартал 

не позднее 28 апреля

за полугодие 

не позднее 28 июля

за девять месяцев 

не позднее 28 октября

за год 

не позднее 28 марта следующего года

* Если срок сдачи совпал с выходными днями, то срок сдачи декларации переносится  в ближайший за ним рабочий день.

logo
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
×
Чтобы смотреть видео, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и обзоры на тему учета в госучреждениях с примерами заполнения форм. Мы следим за качеством наших материалов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.