Если командированный проживал в частном секторе

1584
 Бахтина Т.Ю.
Эксперт Международного центра финансово-экономического развития
Встречаются случаи, когда работник во время командировки вынужден проживать не в гостинице, а в так называемом частном секторе (квартире или доме). Прямого ответа на вопрос, как в этой ситуации подтвердить расходы, законодательство не содержит. Проанализируем, каких документов будет достаточно для этих целей.

Требования ТК РФ

При направлении работников в служебные командировки необходимо руководствоваться ст. 166–168 ТК РФ, а также Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 (далее – Положение № 749).

Согласно ст. 168 ТК РФ, п. 11 Положения № 749 работникам возмещаются расходы по проезду и найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные), а также иные расходы, произведенные работником с разрешения руководителя организации, порядок и размеры возмещения которых определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

Трудовое законодательство не содержит запрета на проживание во время командировки в частной квартире (доме). В то же время данная операция не является стандартной. Чтобы разобраться, как она должна быть оформлена, обратимся к другим отраслям законодательства.

Требования ГК РФ

Отношения по найму жилого помещения регулируются гл. 35 ГК РФ. В соответствии со ст. 671 ГК РФ предоставление жилого помещения его собственником во владение и пользование другому лицу оформляется договором найма. Согласно ст. 674 ГК РФ он заключается в простой письменной форме. Нотариальное заверение такой сделки законом не предусмотрено, регистрировать такой договор тоже не нужно.

В результате заключения договора у нанимателя возникают обязательства по внесению платы в порядке, предусмотренном договором найма (ст. 678 ГК РФ). Исполнение обязательств при расчетах между физическими лицами подтверждается распиской в получении исполнения полностью или в соответствующей части. Этот вывод следует из положений ст. 408 ГК РФ.

Для подтверждения командировочных расходов по найму жилья у физического лица работник должен представить не только договор найма жилого помещения, составленный в простой письменной форме, но и расписку собственника помещения (наймодателя) о получении денег от работника (постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 16.11.2009 № 03АП-3962/2009). Отсутствие последней позволяет усомниться в реальности рассматриваемых затрат.

Вместе с тем, возмещение сотруднику расходов, связанных со служебной командировкой, является не правом, а обязанностью работодателя. Если в соответствии с локальным нормативным актом (коллективным договором) возмещение расходов по найму жилого помещения должно производиться в полном объеме, то при наличии надлежаще оформленного договора возместить расходы работника работодателю все-таки следует. Этот вывод подтверждается и арбитражной практикой.

Судьи признают, что работодатель вправе оплатить работнику расходы по найму жилого помещения даже в случаях, когда они документально подтверждены лишь частично (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 24.05.2010 № 09АП-9472/2010-АК).

Однако для доказательства обоснованности указанных расходов и во избежание претензий со стороны контролирующих органов работодателю целесообразно попросить работника принять меры по получению расписки.

Требования НК РФ

Расходы на командировки, включая наем жилого помещения, отнесены подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. При этом НК РФ не содержит требований к документам, которые должны представляться налогоплательщиком в подтверждение расходов по найму жилого помещения. Главное, чтобы факт их осуществления не вызывал сомнений.

Судьи полагают, что такие расходы могут подтверждаться договорами, актами, счетами, платежными и другими документами (постановления ФАС Московского округа от 02.04.2010 № КА-А40/2846-10 по делу № А40-48569/08-14-170, ФАС Северо-Западного округа от 18.10.2007 № А56-8092/2007).

В свою очередь, УФНС России по г. Москве в письме от 31.12.2008 № 18-14/4/122278@ разъяснило, какие реквизиты, по мнению налоговиков, должна содержать расписка о получении денег, составленная в произвольной письменной форме. В их числе фамилия, имя и отчество продавца, его паспортные и адресные данные, запись о размере полученной суммы денежных средств, подпись продавца и дату оплаты.

Таким образом, возможно, суд и посчитает обснованным включение в расчет налоговой базы по налогу на прибыль расходов по найму жилого помещения, подтвержденных только соответствующим договором. Однако в целях минимизации налоговых рисков работник должен подтвердить оплату жилого помещения распиской наймодателя.



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль