Если командированный проживал в частном секторе

1715
 Бахтина Т.Ю.
Эксперт Международного центра финансово-экономического развития
Встречаются случаи, когда работник во время командировки вынужден проживать не в гостинице, а в так называемом частном секторе (квартире или доме). Прямого ответа на вопрос, как в этой ситуации подтвердить расходы, законодательство не содержит. Проанализируем, каких документов будет достаточно для этих целей.

Требования ТК РФ

При направлении работников в служебные командировки необходимо руководствоваться ст. 166–168 ТК РФ, а также Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 (далее – Положение № 749).

Согласно ст. 168 ТК РФ, п. 11 Положения № 749 работникам возмещаются расходы по проезду и найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные), а также иные расходы, произведенные работником с разрешения руководителя организации, порядок и размеры возмещения которых определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

Трудовое законодательство не содержит запрета на проживание во время командировки в частной квартире (доме). В то же время данная операция не является стандартной. Чтобы разобраться, как она должна быть оформлена, обратимся к другим отраслям законодательства.

Требования ГК РФ

Отношения по найму жилого помещения регулируются гл. 35 ГК РФ. В соответствии со ст. 671 ГК РФ предоставление жилого помещения его собственником во владение и пользование другому лицу оформляется договором найма. Согласно ст. 674 ГК РФ он заключается в простой письменной форме. Нотариальное заверение такой сделки законом не предусмотрено, регистрировать такой договор тоже не нужно.

В результате заключения договора у нанимателя возникают обязательства по внесению платы в порядке, предусмотренном договором найма (ст. 678 ГК РФ). Исполнение обязательств при расчетах между физическими лицами подтверждается распиской в получении исполнения полностью или в соответствующей части. Этот вывод следует из положений ст. 408 ГК РФ.

Для подтверждения командировочных расходов по найму жилья у физического лица работник должен представить не только договор найма жилого помещения, составленный в простой письменной форме, но и расписку собственника помещения (наймодателя) о получении денег от работника (постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 16.11.2009 № 03АП-3962/2009). Отсутствие последней позволяет усомниться в реальности рассматриваемых затрат.

Вместе с тем, возмещение сотруднику расходов, связанных со служебной командировкой, является не правом, а обязанностью работодателя. Если в соответствии с локальным нормативным актом (коллективным договором) возмещение расходов по найму жилого помещения должно производиться в полном объеме, то при наличии надлежаще оформленного договора возместить расходы работника работодателю все-таки следует. Этот вывод подтверждается и арбитражной практикой.

Судьи признают, что работодатель вправе оплатить работнику расходы по найму жилого помещения даже в случаях, когда они документально подтверждены лишь частично (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 24.05.2010 № 09АП-9472/2010-АК).

Однако для доказательства обоснованности указанных расходов и во избежание претензий со стороны контролирующих органов работодателю целесообразно попросить работника принять меры по получению расписки.

Требования НК РФ

Расходы на командировки, включая наем жилого помещения, отнесены подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. При этом НК РФ не содержит требований к документам, которые должны представляться налогоплательщиком в подтверждение расходов по найму жилого помещения. Главное, чтобы факт их осуществления не вызывал сомнений.

Судьи полагают, что такие расходы могут подтверждаться договорами, актами, счетами, платежными и другими документами (постановления ФАС Московского округа от 02.04.2010 № КА-А40/2846-10 по делу № А40-48569/08-14-170, ФАС Северо-Западного округа от 18.10.2007 № А56-8092/2007).

В свою очередь, УФНС России по г. Москве в письме от 31.12.2008 № 18-14/4/122278@ разъяснило, какие реквизиты, по мнению налоговиков, должна содержать расписка о получении денег, составленная в произвольной письменной форме. В их числе фамилия, имя и отчество продавца, его паспортные и адресные данные, запись о размере полученной суммы денежных средств, подпись продавца и дату оплаты.

Таким образом, возможно, суд и посчитает обснованным включение в расчет налоговой базы по налогу на прибыль расходов по найму жилого помещения, подтвержденных только соответствующим договором. Однако в целях минимизации налоговых рисков работник должен подтвердить оплату жилого помещения распиской наймодателя.

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль