text
Учет в учреждении

За особые условия положен доптариф

  • 1 октября 2013
  • 1303
Эксперт Международного центра финансово-экономического развития

Как известно, с 1 января 2013 г. на определенные выплаты сотрудникам работодатели начисляют страховые взносы в Пенсионный фонд РФ по дополнительному тарифу (ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, ст. 33.2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). Это выплаты за работу во вредных, тяжелых и опасных условиях труда, выполняя которую гражданин получает право на досрочную пенсию. Приведем примеры, как правильно рассчитать дополнительные взносы при особых условиях работы.

Прошлый год – не в счет

Сотрудник Смирнов на условиях полной занятости работает в тяжелых условиях. В январе 2013 г. ему была выплачена премия по результатам работы за 2012 г. в сумме 10 000 руб.

Несмотря на то, что в 2012 г. страховые взносы по дополнительному тарифу не начислялись, премию за прошлый год необходимо включить в расчетную базу (это утверждение следует из письма Минтруда России от 29.04.2013 № 17-3/10/2-2415).

Размер дополнительного страхового взноса за работу в тяжелых условиях составляет в 2013 г. 2%, в 2014 г. – 4%.

В январе 2014 г. Смирнову также была выплачена премия по итогам работы за 2013 г. в сумме 10 000 руб. Хотя в 2013 г. размер дополнительного взноса составлял 2% на премию, выплачиваемую в 2014 г., нужно начислить страховой взнос в размере 4%.

Страховые взносы по дополнительному тарифу с суммы премии по итогам работы за прошлый год начислены так:

  • в январе 2013 г.: 200 руб. (10 000 руб. × 2%);
  • в январе 2014 г.: 400 руб. (10 000 руб. × 4%).

Доплата по факту

В сентябре 2013 г. 21 рабочий день. Из них сотрудник Смирнов отработал в тяжелых условиях труда 15 дней, в обычных условиях (на условиях внутреннего совмещения) – 6 дней. Выплаты в пользу Смирнова за сентябрь составили 25 000 руб., в т. ч.:

  • заработная плата – 20 000 руб.;
  • ежемесячная премия – 5000 руб.

Объектом обложения дополнительными пенсионными взносами являются все начисленные Смирнову выплаты. Но в расчетную базу включается только та часть из них, которая соответствует фактическому количеству дней, отработанных в тяжелых условиях (письмо Минтруда России от 29.05.2013 № 17-3/878). Поэтому расчетная база для начисления дополнительных пенсионных взносов составляет: 25 000 руб. : 21 дн. × 15 дн. = 17 857,14 руб.

Сумма дополнительных пенсионных взносов равна 357,14 руб. (17 857,14 руб. × 2%).

Теперь предположим, что выплаты в пользу Смирнова за сентябрь составили 25 000 руб. (условия примера аналогичные указанным выше).

Размер дополнительного страхового взноса за работу:

  • в тяжелых условиях составляет 2%;
  • во вредных условиях – 4%.

Объектом обложения дополнительными пенсионными взносами являются все начисленные Смирнову выплаты. Но в расчетную базу по соответствующему тарифу включается только та часть из них, которая соответствует фактическому количеству дней, отработанных в определенных условиях. Поэтому расчетная база для начисления дополнительных пенсионных взносов составляет:

  • по тарифу 2% – 17 857,14 руб. (25 000 руб. : 21 дн. × 15 дн.);
  • по тарифу 4% – 7142,86 руб. (25 000 руб. : 21 дн. × 6 дн.).

Сумма дополнительных пенсионных взносов равна 642,85 руб. ((17 857,14 руб. × 2%) + (7142,86 × 4%)).

Учебный отпуск в стаж не включается

Для справки

Страховые взносы по дополнительным тарифам рассчитываются независимо от предельной величины базы для исчисления взносов (ч. 3 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ), п. 3 ст. 33.2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). При этом дополнительные взносы начисляются на все выплаты и вознаграждения в пользу сотрудника, которые признаются объектом обложения в соответствии с ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ.

Данные о суммах выплат, по которым начисляются и уплачиваются страховые взносы по дополнительному тарифу должны найти отражение в форме СЗВ-6-4 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица». Для этого в форме предусмотрены специальные разделы.

В сентябре 2013 г. 21 рабочий день. Из них сотрудник Смирнов отработал в тяжелых условиях труда 12 дней, в обычных условиях – 6 дней. Три дня Смирнов провел в учебном отпуске. Выплаты в пользу Смирнова за сентябрь составили 24 000 руб., в т. ч.:

  • заработная плата – 20 000 руб.;
  • оплата учебного отпуска – 4000 руб.

Объектом обложения дополнительными пенсионными взносами являются все начисленные Смирнову выплаты. Но в расчетную базу включается только та часть выплат, которая соответствует фактическому количеству дней, отработанных в тяжелых условиях.

В сентябре 2013 г. 21 рабочий день. Из них сотрудник Смирнов отработал в тяжелых условиях труда 12 дней, в обычных условиях – 6 дней. Три дня Смирнов провел в учебном отпуске. Выплаты в пользу Смирнова за сентябрь составили 24 000 руб., в т. ч.:

  • заработная плата – 20 000 руб.;
  • оплата учебного отпуска – 4000 руб.

Объектом обложения дополнительными пенсионными взносами являются все начисленные Смирнову выплаты. Но в расчетную базу включается только та часть выплат, которая соответствует фактическому количеству дней, отработанных в тяжелых условиях.

Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.