Компенсации муниципальным служащим НДФЛ не облагаются

102
Елисова Ирина Николаевна
ведущий эксперт журнала «Учет в бюджетных учреждениях»
Налоговики доначислили казенному учреждению НДФЛ в связи с тем, что оно не включало в состав налогооблагаемой базы суммы ежемесячно гарантированных компенсационных выплат муниципальным служащим. Однако суд с ними не согласился (постановление ФАС Северо-Западного округа от 2 июля 2014 г. № А52-2700/2013).

И.Н. Елисова, ведущий эксперт журнала «Учет в казенных учреждениях»

Налоговики доначислили казенному учреждению НДФЛ в связи с тем, что оно не включало в состав налогооблагаемой базы суммы ежемесячно гарантированных компенсационных выплат муниципальным служащим. Однако суд с ними не согласился (постановление ФАС Северо-Западного округа от 2 июля 2014 г. № А52-2700/2013).

Суть спора

На основании приказа «О поощрении работников» учреждение ежемесячно выплачивало компенсации муниципальным служащим. С сумм таких выплат оно не удерживало налог на доходы физических лиц. Однако налоговики сочли это нарушением.
За разрешением спора пришлось обращаться в суд.

Решение суда

Арбитры в этом деле заняли сторону налогового агента – учреждения. И вот почему.
По общему правилу при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ).
Перечень необлагаемых доходов приведен в статье 217 Налогового кодекса РФ.
Так, в пункте 3 этой статьи названы компенсации, предусмотренные действующим законодательством, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах установленных норм), связанные с исполнением трудовых обязанностей.
Налоговый кодекс РФ не содержит определения «компенсационные выплаты, связанные с выполнением трудовых обязанностей». В силу чего судьи, руководствуясь пунктом 1 статьи 11 Налогового кодекса РФ, для толкования этого термина обратились к Трудовому кодексу РФ.
Исходя из статьи 164 Трудового кодекса РФ, под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных обязанностей. При этом такие выплаты не входят в систему оплаты труда.
Второй вид компенсационных выплат определен статьей 129 Трудового кодекса РФ. На основании этой статьи заработная плата работников состоит из двух основных частей: непосредственно вознаграждения за труд и выплат компенсационного и стимулирующего характера. Компенсации в смысле статьи 129 Трудового кодекса РФ являются элементами оплаты труда и не призваны возместить физическим лицам конкретные затраты, связанные с выполнением трудовых обязанностей.
Согласно части 1 статьи 2 Федерального закона от 2 марта 2007 г. № 25-ФЗ, муниципальной службой признается профессиональная деятельность граждан, которая осуществляется на должностях муниципальной службы по трудовому договору (контракту). В данном случае компенсационная выплата муниципальным служащим предназначена для обеспечения их социальной защищенности и соблюдения принципа соотносительности основных условий оплаты труда, социальных гарантий муниципальным служащим и государственным гражданским служащим Псковской области.
Положением, утвержденным решением Великолукской городской думы от 29 июля 2010 г. № 70, установлено, что компенсация выплачивается из средств бюджета города, не входит в состав денежного содержания муниципальных служащих и относится к социальным выплатам. Выплаты осуществлялись в рамках муниципальной целевой программы «Противодействие коррупции в органах управления и структурных подразделениях администрации города Великие Луки на 2010–2014 годы», утвержденной постановлением администрации г. Великие Луки от 31 декабря 2009 г. № 117.
Таким образом, арбитры решили, что эти выплаты облагаться НДФЛ не должны.

Важно запомнить
Компенсации бывают двух видов. Одни возмещают работнику затраченные трудовые усилия (например, выплаты за вредность), вторые не связаны с исполнением трудовых обязанностей (скажем, компенсационные выплаты госслужащим).

Читайте в следующих номерах журнала "Казенные учреждения"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для бухгалтеров казенных учреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность в казенных учреждениях;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×