text
Учет в учреждении

Искусство дарить подарки

  • 21 ноября 2013
  • 1743
Заместитель главного бухгалтера Централизованной бухгалтерии Юго-Западного округа города Москвы

Пожалуй, нет такого учреждения, где отсутствует старая добрая традиция – дарить сотрудникам (или их детям) подарки к Новому году. Это могут быть денежные премии, бытовая техника, сувениры или просто мешок сладостей. В пользе таких поощрений никто не сомневается – любому работнику приятно чувствовать внимание руководства, в ответ на которое можно ожидать повышение трудовой активности. Другой вопрос – как оформить передачу подарков без нарушения законодательства.

Положение о подарках необязательно

Вручение подарков к праздникам – дело добровольное. Соответственно, трудовое законодательство не обязывает работодателей включать данную процедуру в коллективные договоры или локальные нормативные акты. Тем не менее лучше порядок одаривания утвердить заранее. Это поможет своевременно и в нужном объеме спланировать покупку подарков для сотрудников. Отражать указанный порядок рекомендуется в разделе, связанном с соцгарантиями, локального нормативного акта. Если внести его в раздел, регламентирующий оплату и нормирование труда, подарки могут быть расценены как вознаграждение за трудовые достижения. А это считается стимулирующей выплатой, которая подвергается налогообложению.

Итак, подарки к праздникам не выполняют роль вознаграждения за труд и не включаются в систему оплаты труда.

Письменный договор и другие документы

Передача работнику подарка регламентируется гражданским законодательством. В соответствии с п. 1 ст. 572 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность, либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Таким образом, в дар могут быть переданы как вещи, так и имущественные права, в т. ч. деньги, подарочные сертификаты и т. п.

Если дарителем является юридическое лицо, а стоимость подарка превышает 3000 руб. или он обещан в будущем, заключается договор дарения в письменной форме. Это обязательно и при одаривании недвижимым имуществом. В остальных случаях дарение может быть совершено работодателем в устной форме и осуществляется посредством вручения подарка (его символической передачи) либо правоустанавливающих документов.

Отметим также, что п. 1 ст. 575 ГК РФ не допускается дарения подарков, стоимость которых превышает 3000 руб.:

  • от имени малолетних и граждан, признанных недееспособными, их законными представителями;
  • работникам образовательных и медицинских организаций, организаций, оказывающих соцуслуги, в т. ч. для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, гражданами, находящимися в них на лечении, содержании или воспитании, супругами и родственниками этих граждан;
  • лицам, замещающим государственные должности РФ, субъектов РФ и муниципальных образований, госслужащим, муниципальным служащим, служащим Банка России в связи с их должностным положением или исполнением ими служебных обязанностей. Данный запрет не распространяется на случаи дарения в связи со служебными командировками, протокольными и другими официальными мероприятиями. Полученные таким образом подарки признаются соответственно федеральной собственностью, собственностью субъекта РФ или муниципалитета и передаются по акту в орган, где трудится служащий (п. 2 ст. 575 ГК РФ).

Заключение письменного договора дарения в силу ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» освобождает работодателя от уплаты страховых взносов.

Награждение работников осуществляется согласно приказу (распоряжению) руководителя учреждения (руководителя вышестоящего учреждения).

Приказ (распоряжение) составляется по унифицированной форме № Т-11 (№ Т-11а), утвержденной постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1, в нем обязательно указываются основания для поощрения.

Налог на доходы физических лиц

Согласно п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), если стоимость подарка, полученного от организации в течение одного налогового периода, составляет 4000 руб. и менее, НДФЛ не уплачивается. То есть если общая стоимость подарков, полученных сотрудником за год, превысит 4000 руб., сумму превышения следует включить в облагаемую базу по НДФЛ.

Работодатель обязан удержать начисленную сумму налога по ставке 13% непосредственно из доходов работника при их фактической выплате, т. е. из заработной платы (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если это невозможно, учреждение обязано не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить работнику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и его сумме (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Бухгалтерский учет

В соответствии с п. 345 Инструкции № 157н материальные ценности (далее – МЦ), приобретаемые в целях дарения, учитываются на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» в течение всего периода их нахождения в учреждении по стоимости приобретения. Согласно Указаниям № 171н приобретение подарков для их дальнейшего вручения отражается по статье 290 «Прочие расходы» КОСГУ.

Пример

К Новому году кассиру КУ «Центр дополнительного образования» вручен подарок – электронная книга стоимостью 2500 руб. Исходя из положений Инструкции № 162н, в бюджетном учете приобретение и выдача подарка отражается следующим образом:

Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.