НДФЛ с материальной помощи в казенном учреждении

162
С 2015 года видов необлагаемой материальной помощи может стать больше*. Пока же рассмотрим действующие в текущем году правила обложения налогом на доходы физлиц материальной помощи, оказываемой казенными учреждениями своим сотрудникам.

* Законопроект № 527250-6 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (принят Госдумой РФ в первом чтении 14 октября 2014 года).

И.В. Ченина, аудитор

Виды помощи, подпадающие под налоговую льготу

Удержание НДФЛ в казенном учреждении производится по общим правилам, предусмотренным главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ. Каких-либо особенностей для данного вида хозяйствующего субъекта законодательством не установлено.
Статьей 217 Налогового кодекса РФ определены виды материальной помощи, полностью или частично исключаемые из налоговой базы по НДФЛ.

Матпомощь, не облагаемая НДФЛ в полной сумме

На основании пункта 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ полностью освобождается от налогообложения единовременная материальная помощь, оказанная:

  • в связи со стихийными бедствиями или с другими чрезвычайными обстоятельствами, а также членам семей лиц, погибших в результате таких обстоятельств, независимо от источника выплаты;
  • членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
  • пострадавшим от террористических актов, а также членам семьи лиц, погибших в результате террористических актов на территории Российской Федерации;
  • в виде сумм адресной социальной помощи малоимущим за счет средств бюджетов и внебюджетных фондов.

Отметим, что положения пункта 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ применяются к доходам, полученным физлицами как в денежной, так и в натуральной форме. Что касается возможных изменений с 2015 года, то законопроектом № 5272506 в отношении материальной помощи предлагается дополнить статью 217 пунктами 8.3 и 8.4. Ими предусмотрено освобождение от НДФЛ суммы выплат (в том числе в виде матпомощи) физлицам:

  • в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами, а также членам семей лиц, погибших в результате таких обстоятельств, независимо от источника выплаты;
  • пострадавшим от террористических актов, а также членам семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории России, независимо от источника выплаты.

Со следующего года такие выплаты могут стать необлагаемыми, даже если они не являются единовременной помощью.

Материальная помощь, частично не облагаемая НДФЛ

Напомним, что освобождается от налогообложения с определенными ограничениями материальная помощь, которая выплачивается:

  • в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка в связи с этим событием, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка (п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Причем чиновники настаивают, что эта сумма не подлежит налогообложению в расчете на двоих родителей;

Для подтверждения факта получения или неполучения такой помощи один из родителей может представить в бухгалтерию учреждения любой документ, подтверждающий данный факт (например, справку 2-НДФЛ), либо заявление, подписанное другим родителем, о неполучении указанной выплаты (письмо ФНС России от 28 ноября 2013 г. № БС-4-11/21330@).

  • работникам, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в сумме 4 тыс. руб. за календарный год (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Коллективными договорами казенных учреждений может предусматриваться периодическая выплата материальной помощи к окладу. То есть фактически она представляет собой элемент системы оплаты труда и связана с выполнением трудовых обязанностей. По мнению Минфина России, вычет в размере 4 тыс. руб. применим и в этом случае (письмо от 22 октября 2013 г. № 03-03-06/4/44144).

Налоговые ставки

Как правило, материальная помощь, выплачиваемая казенным учреждением физическим лицам, признается доходом, облагаемым по ставке 13 процентов. Однако это относится только к гражданам – налоговым резидентам РФ (п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ). Если же работник, в том числе признанный беженцем в РФ, не является налоговым резидентом, с матпомощи надо удержать налог по ставке 30 процентов. Ведь на основании пункта 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ с 1 января 2014 года НДФЛ по ставке 13 процентов облагаются только трудовые доходы работников-беженцев (Федеральный закон от 4 октября 2014 г. № 285-ФЗ).

МНЕНИЕ ЧИНОВНИКА

К.В. Котов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Учреждение выплатило материальную помощь сотруднику – беженцу из Украины. Облагается ли она налогом? Можно ли считать, что эта помощь оказана в связи с чрезвычайным обстоятельством, и не начислять с нее налог, если человек прибыл из места военных действий?

Да, можно. В данном случае может быть применим пункт 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ при условии единовременности выплаты материальной помощи. То есть если учреждение выплачивает такую помощь один раз в течение налогового периода (календарного года). В решении руководства учреждения материальная помощь должна быть упомянута именно как оказываемая в связи с чрезвычайной ситуацией. Иначе налог с матпомощи удерживается по ставке 30 процентов, поскольку она не относится к доходам от трудовой деятельности.

Когда удерживать налог

Учреждение должно удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет в день выплаты материальной помощи физлицу. Ответственность за неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, предусмотрена статьей 123 Налогового кодекса РФ.
Если с матпомощи (либо с ее части) НДФЛ удержать невозможно (ведь помощь может быть оказана и натуральной форме), учреждение должно сообщить об этом физлицу и инспекции. Сделать это нужно в течение одного месяца после окончания года, в котором налог не удалось удержать. Сведения о невозможности удержать налог и о его сумме подаются по форме 2-НДФЛ с признаком 2 (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ, п. 2 приказа ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@).

Важно запомнить
Ставка НДФЛ с материальной помощи (13 или 30%) зависит от того, признается ли физическое лицо налоговым резидентом РФ.

Читайте в следующих номерах журнала "Казенные учреждения"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для бухгалтеров казенных учреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность в казенных учреждениях;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×