Возвращаем переплаченный налог

1250
Башекина Ж. Г.
советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Суммы переплаты по одному налогу можно зачесть в счет уплаты других налогов того же уровня. Это в очередной раз подтвердили финансисты в письмах от 22 сентября 2008 г. № 03-02-07/1-370, от 4 сентября 2008 г. № 03-02-07/1-363. Что еще следует учесть в такой ситуации – в статье.

 


Как выявить излишнее перечисление
Обнаружить переплату может как само учреждение, так и контролеры.
При этом последние обязаны сообщить о ставшем известным факте переплаты в течение 10 дней.
Кроме того, переплата может быть выявлена в результате сверки расчетов, проведенной по предложению бюджетного учреждения (поскольку это не является обязанностью налоговой инспекции).

Подаем заявление в налоговый орган

Порядок возврата излишне уплаченных сумм прописан в статье 78 Налогового кодекса РФ.
Итак, после выявления переплаты следует составить заявление на возврат излишне уплаченных сумм. Его форма законодательно не утверждена, поэтому писать заявление нужно в произвольной форме.
Кроме того, на основании такого документа сумма излишне уплаченного налога может быть зачтена в счет предстоящих платежей и направлена на уплату пеней (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 9 сентября 2008 г. № Ф08-5520/2008).
Заявление передают налоговой инспекции по месту регистрации учреждения.

Некоторые действия инспекторы должны выполнить в определенный срок

Налоговики рассматривают заявление в течение 10 дней со дня его получения (если составлялся акт сверки расчетов, то в течение 10 дней со дня его подписания). Имейте в виду, что увеличить указанный срок контролеры не имеют права (письмо Минфина России от 31 июля 2008 г. № 03-02-07/1-324).
Со дня принятия решения о возврате либо отказе в этом у инспекции есть еще пять дней для уведомления учреждения.
Обратите внимание: срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях (п. 6 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ).

Решение инспекторов положительное

В этом случае сумму должны вернуть не позднее одного месяца со дня подачи учреждением заявления (п. 6 ст. 78 Налогового кодекса РФ). При нарушении данного срока на сумму, не возвращенную своевременно, начисляются проценты (за каждый день просрочки и по ставке рефинансирования Банка России, действовавшей в дни нарушения срока возврата). А вот срок, в течение которого учреждение должно получить начисленные проценты, законодательно не установлен.

Есть Возможность зачета по налогам

Если за учреждением числятся недоимки по налогам соответствующего вида (или задолженности по соответствующим пеням, штрафам), то возврат возможен только после зачета переплаты в счет погашения недоимки (задолженности). Причем налоговики могут сделать это самостоятельно (произвести зачет). Основание – пункт 5 статьи 78 Налогового кодекса РФ. Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога также принимается в течение 10 дней со дня обнаружения переплаты или со дня подписания акта сверки уплаченных налогов. Помните, что с этого года зачеты могут производиться только в рамках налогов одного вида. Например, переплату по НДС можно в полном объеме зачесть в счет недоимки по налогу на прибыль, так как оба налога являются федеральными. При этом зачет не зависит от того, как распределяют изначально налоги между бюджетами различных уровней и внебюджетными фондами. Так, переплату по ЕСН в части, зачисляемой в ФСС России, можно зачесть в счет уплаты суммы НДС. Такой же порядок распространяется и на пени, начисленные по соответствующим налогам (письма Минфина России от 22 сентября 2008 г. № 03-02-07/1-370, от 4 сентября 2008 г. № 03-02-07/1-363).

 

 


 


Спохватились поздно? Обращайтесь в суд

Законодатель отводит достаточно большой срок для подачи заявления о переплате-у налогоплательщика есть на это три года со дня уплаты названной суммы. Но даже если этот срокпропущен, за учреждеием все равно сохраняется право обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы. Срок подачи искового заявления-три года со дня, когда учреждения узнало или должно было узнать о переплате налога.
 

Когда налоговики откажут в возврате

Сумма, заявленная учреждением к возврату, может не соответствовать данным учета налогового органа. В таком случае учреждению вернут копию заявления без исполнения. К ней могут быть приложены сальдо расчетов учреждения с бюджетом и внебюджетными фондами и предложение провести сверку расчетов. После устранения разногласий следует подать новое заявление о возврате излишне уплаченных налогов (если переплата есть и налоговики с суммой согласились).

Внесите исправления в налоговые регистры

Для исправления ошибок в декларацию по соответствующему виду налогов нужно внести дополнения и изменения (п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ). Бухгалтер также должен пересчитать налог за период, в котором совершены ошибки. При этом нельзя забывать о том, что корректировка переплаченного налога может повлечь за собой изменения сумм других налогов (например, налога на прибыль). Также отметим, что для целей налогообложения прибыли проценты, полученные от инспекции, в состав налоговых доходов учреждения не включают (подп. 12 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).

 

 

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль