Ошибку в декларации можно исправить

1161
Басалаева Н. А.
аудитор
Декларацию, представленную в инспекцию по старой форме, налоговики, как правило, рассматривают как непредставленную отчетность. ВАС России признал такие действия контролеров неправомерными. Рассмотрим, в каких случаях необходимо представить в инспекцию уточненную декларацию, а когда не обязательно.

 


Право или обязанность налогоплательщика?
Как быть, если после сдачи налоговой декларации обнаруживается, что не все сведения были отражены в отчете или некоторые данные отражены неверно? Все зависит от конкретной ошибки.
В том случае, когда обнаруженные ошибки влияют на размер налоговой базы и соответственно на сумму исчисленного налога, следует внести необходимые изменения в налоговую декларацию (расчет). То есть представить в инспекцию уточненный отчет. А если ошибки не приводят к занижению налога, то подача уточненной декларации является правом, а не обязанностью учреждения. Порядок внесения изменений в декларации регламентирует статья 81 Налогового кодекса РФ.

В какой срок нужно внести исправления в отчет

Срок представления уточненной декларации (расчета) Налоговым кодексом РФ не установлен. Поэтому корректировочная отчетность может быть представлена в любое время после обнаружения ошибки. Причем ошибка будет считаться исправленной с момента подачи уточненной декларации (расчета). Главное, чтобы такая декларация (расчет) была подана до того, как налоговики выявят ошибку.
Однако, если ошибка будет выявлена в ходе проверки налогового органа (или налогоплательщик получит решение о назначении проверки), от штрафных санкций «уточненка» не спасет. Ошибка будет засчитана.

Имеет значение период корректировки

Если ошибка в исчислении налоговой базы относится к прошлым налоговым периодам, то в текущем периоде необходимо пересчитать налоговую базу, а также сумму налога за период, в котором ошибки совершены (ст. 54 Налогового кодекса РФ).
В случае, когда этот период невозможно определить, перерасчет производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены нарушения (искажения).
Обратите внимание: если налоговая база исчисляется нарастающим итогом, то уточненные декларации сдают за весь период, предшествующий периоду обнаружения неточностей. Например, если ошибка допущена в отчетности за I квартал текущего года, а обнаружена в III квартале, то придется уточнять расчеты и за I квартал, и за первое полугодие. Если такое же нарушение обнаружено в конце отчетного года, то придется вносить изменения во все сданные отчеты с начала этого периода.

Порядок оформления уточненной декларации

Правильно исчисленная сумма налога указывается в уточненной налоговой декларации (расчете). Заметьте, что указывают именно верные данные, а не разницу между правильно исчисленной суммой налога (сбора) и суммой, отраженной в ранее представленной отчетности.
Корректирующую декларацию (расчет) сдают по форме, которая применялась в том налоговом периоде, за который производится перерасчет (п. 5 ст. 81 Налогового кодекса РФ). Исправлять и дополнять декларацию можно несколько раз. Поэтому на титульном листе любой налоговой декларации (расчета) имеется поле, в котором указывают порядковый номер корректировки.
Перед сдачей уточненной отчетности необходимо тщательно проверять все расчеты, чтобы свести возможность представления нескольких «уточненок» к минимуму. Иначе у контролеров могут возникнуть сомнения в правильности ведения бухгалтерского и налогового учета. А это может стать причиной проверки в учреждении.

За несвоевременное представление отчета могут применить санкции

За непредставление в срок декларации статьей 119 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа. Размер штрафа составляет 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 руб.
Причем, если срок представления декларации нарушен более чем на 180 дней, штраф взыщут в большем размере. В этом случае он будет составлять 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате. Кроме того, с указанной суммы нужно заплатить 10 процентов за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

 

 


 


Штрафа можно избежать…

…если уточненный отчет представляется после истечения срока его подачи в налоговый орган, но до истечения срока уплаты налога (п. 3 ст. 81 Налогового кодекса РФ).
Не понесет ответственности учреждение и в случае, если оно представило «уточненку» и заплатило недостающую сумму налога и пени до наступления момента:
— когда в учреждении узнали об обнаружении налоговым органом ошибок, приводящих к занижению суммы налога;
— когда уточненный отчет был сдан до извещения о назначении выездной налоговой проверки.
Ответственность не грозит при представлении уточненной декларации после проведения выездной налоговой проверки за налоговый период, по результатам которой не обнаружены ошибки.
Кроме того, ВАС России в определении от 25 августа 2008 г. № 8661/08 заключил, что если налогоплательщик отчитался по ненадлежащей форме, его нельзя наказать.

 

 



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль