8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Активировать гостевой доступ к журналу
Учет в учреждении

Считаем пени самостоятельно

  • 13 января 2014
  • 685
Эксперт Международного центра финансово-экономического развития

Как правило, при составлении годовой отчётности учреждение выявляет ошибки, допущенные в учёте за определённый финансовый период. Ряд нарушений может привести, в частности, к занижению налогов. И независимо от даты обнаружения налоговой ошибки учреждение должно её исправить, подав уточнённую декларацию и доплатив налог и соответствующую сумму пени. Как правильно рассчитать пени, рассмотрим далее.

За что и сколько?

Ответственность за неуплату либо неполную уплату налога наступает в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм (п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ)). Она наступает в случае занижения налога в декларации либо просрочки платежа (даже на один день).

Если уточнённые сведения учреждение подаёт до истечения срока подачи декларации или уплаты налога, то ответственность в виде штрафа, как правило, не наступает (п. 2, 3 ст. 81 НК РФ).

Однако штрафа можно избежать и после истечения этих сроков. Но это возможно лишь в случае, если до подачи уточнённой декларации учреждение уплатит недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Алгоритм расчёта

Для справки

Ставку рефинансирования устанавливает Центральный банк РФ. Её размер на определённый период времени можно узнать на сайте банка либо в любой информационно-правовой системе.

Пени нужно рассчитать в сумме 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки платежа (ст. 75 НК РФ). Период просрочки начинается в день, следующий за последним сроком уплаты налога.

День фактической уплаты налога в период просрочки не включается.

Это объясняется тем, что в день, когда операция по перечислению задолженности отражена на лицевом счёте учреждения, задолженность по налогу считается погашенной (п. 3 ст. 45 НК РФ). Иными словами, база для начисления пеней в этот день равна нулю, поэтому отсутствуют основания для их начисления.

Пример 1

В январе 2014 г. учреждение обнаружило ошибку в бухгалтерском и налоговом учёте. Эта ошибка повлекла за собой занижение базы по налогу на прибыль за I квартал 2013 г. Сумма неуплаченного налога составила 20 000 руб.

Срок уплаты налога за I квартал – 29 апреля 2013 г. Налог был уплачен после обнаружения ошибки 10 января 2014 г. Период просрочки платежа составляет 255 дней (с 30.04.2013 по 09.01.2014). Весь период просрочки действовала ставка рефинансирования в размере 8,25%.

Сумма начисленных пени составила 1402 руб. (20 000 руб. × 1/300 × 8,25% × 255 дн.). Пени были перечислены в день уплаты доначисленного налога.

Пример 2

В январе 2014 г. учреждение обнаружило ошибку в налоговых декларациях по транспортному налогу за 2011 и 2012 гг. В частности, была неверно указана мощность двигателя. Эта ошибка повлекла за собой занижение налога на 10 000 руб. в каждой из деклараций. Соответственно, общая сумма налога к доплате – 20 000 руб.

Учреждение находится в регионе, в котором отчётные периоды по транспортному налогу не установлены, поэтому его нужно уплачивать 1 раз в год. Срок, установленный региональным законодательством для уплаты налога, – не позднее 5 февраля.

Учреждение доплатило налог 10 января 2014 г. Поэтому период просрочки составляет 704 дня, в т. ч.:

  • с 06.02.2012 по 05.02.2013 – 366 дней. Сумма недоимки составляет 10 000 руб. (налог за 2011 г.);
  • с 06.02.2013 по 09.01.2014 – 338 дней. Сумма недоимки составляет 20 000 руб. (налог за 2011 и 2012 гг.).

В период просрочки действовали ставки рефинансирования:

  • с 06.02.2012 по 13.09.2012 – 8,00%;
  • с 14.09.2012 по 09.01.2014 – 8,25%.

Пени рассчитаны следующим образом:

  • с 06.02.2012 по 13.09.2012 – 589 руб. (10 000 руб. × 1/300 × 8,00% × 221 дн.);
  • с 14.09.2012 по 05.02.2013 – 399 руб. (10 000 руб. × 1/300 × 8,25% × 145 дн.);
  • с 06.02.2013 по 09.01.2014 – 1859 руб. (20 000 руб. × 1/300 × 8,25% × 338 дн.).

Общая сумма пени составила 2847 руб. Учреждение перечислило её в бюджет в день уплаты доначисленного налога.

Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.