Считаем пени самостоятельно

665
 Буданова Л.В.
Эксперт Международного центра финансово-экономического развития
Как правило, при составлении годовой отчётности учреждение выявляет ошибки, допущенные в учёте за определённый финансовый период. Ряд нарушений может привести, в частности, к занижению налогов. И независимо от даты обнаружения налоговой ошибки учреждение должно её исправить, подав уточнённую декларацию и доплатив налог и соответствующую сумму пени. Как правильно рассчитать пени, рассмотрим далее.

За что и сколько?

Ответственность за неуплату либо неполную уплату налога наступает в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм (п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ)). Она наступает в случае занижения налога в декларации либо просрочки платежа (даже на один день).

Если уточнённые сведения учреждение подаёт до истечения срока подачи декларации или уплаты налога, то ответственность в виде штрафа, как правило, не наступает (п. 2, 3 ст. 81 НК РФ).

Однако штрафа можно избежать и после истечения этих сроков. Но это возможно лишь в случае, если до подачи уточнённой декларации учреждение уплатит недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Алгоритм расчёта

Для справки

Ставку рефинансирования устанавливает Центральный банк РФ. Её размер на определённый период времени можно узнать на сайте банка либо в любой информационно-правовой системе.

Пени нужно рассчитать в сумме 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки платежа (ст. 75 НК РФ). Период просрочки начинается в день, следующий за последним сроком уплаты налога.

День фактической уплаты налога в период просрочки не включается.

Это объясняется тем, что в день, когда операция по перечислению задолженности отражена на лицевом счёте учреждения, задолженность по налогу считается погашенной (п. 3 ст. 45 НК РФ). Иными словами, база для начисления пеней в этот день равна нулю, поэтому отсутствуют основания для их начисления.

Пример 1

В январе 2014 г. учреждение обнаружило ошибку в бухгалтерском и налоговом учёте. Эта ошибка повлекла за собой занижение базы по налогу на прибыль за I квартал 2013 г. Сумма неуплаченного налога составила 20 000 руб.

Срок уплаты налога за I квартал – 29 апреля 2013 г. Налог был уплачен после обнаружения ошибки 10 января 2014 г. Период просрочки платежа составляет 255 дней (с 30.04.2013 по 09.01.2014). Весь период просрочки действовала ставка рефинансирования в размере 8,25%.

Сумма начисленных пени составила 1402 руб. (20 000 руб. × 1/300 × 8,25% × 255 дн.). Пени были перечислены в день уплаты доначисленного налога.

Пример 2

В январе 2014 г. учреждение обнаружило ошибку в налоговых декларациях по транспортному налогу за 2011 и 2012 гг. В частности, была неверно указана мощность двигателя. Эта ошибка повлекла за собой занижение налога на 10 000 руб. в каждой из деклараций. Соответственно, общая сумма налога к доплате – 20 000 руб.

Учреждение находится в регионе, в котором отчётные периоды по транспортному налогу не установлены, поэтому его нужно уплачивать 1 раз в год. Срок, установленный региональным законодательством для уплаты налога, – не позднее 5 февраля.

Учреждение доплатило налог 10 января 2014 г. Поэтому период просрочки составляет 704 дня, в т. ч.:

  • с 06.02.2012 по 05.02.2013 – 366 дней. Сумма недоимки составляет 10 000 руб. (налог за 2011 г.);
  • с 06.02.2013 по 09.01.2014 – 338 дней. Сумма недоимки составляет 20 000 руб. (налог за 2011 и 2012 гг.).

В период просрочки действовали ставки рефинансирования:

  • с 06.02.2012 по 13.09.2012 – 8,00%;
  • с 14.09.2012 по 09.01.2014 – 8,25%.

Пени рассчитаны следующим образом:

  • с 06.02.2012 по 13.09.2012 – 589 руб. (10 000 руб. × 1/300 × 8,00% × 221 дн.);
  • с 14.09.2012 по 05.02.2013 – 399 руб. (10 000 руб. × 1/300 × 8,25% × 145 дн.);
  • с 06.02.2013 по 09.01.2014 – 1859 руб. (20 000 руб. × 1/300 × 8,25% × 338 дн.).

Общая сумма пени составила 2847 руб. Учреждение перечислило её в бюджет в день уплаты доначисленного налога.



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль