Считаем пени самостоятельно

679
 Буданова Л.В.
Эксперт Международного центра финансово-экономического развития
Как правило, при составлении годовой отчётности учреждение выявляет ошибки, допущенные в учёте за определённый финансовый период. Ряд нарушений может привести, в частности, к занижению налогов. И независимо от даты обнаружения налоговой ошибки учреждение должно её исправить, подав уточнённую декларацию и доплатив налог и соответствующую сумму пени. Как правильно рассчитать пени, рассмотрим далее.

За что и сколько?

Ответственность за неуплату либо неполную уплату налога наступает в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм (п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ)). Она наступает в случае занижения налога в декларации либо просрочки платежа (даже на один день).

Если уточнённые сведения учреждение подаёт до истечения срока подачи декларации или уплаты налога, то ответственность в виде штрафа, как правило, не наступает (п. 2, 3 ст. 81 НК РФ).

Однако штрафа можно избежать и после истечения этих сроков. Но это возможно лишь в случае, если до подачи уточнённой декларации учреждение уплатит недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Алгоритм расчёта

Для справки

Ставку рефинансирования устанавливает Центральный банк РФ. Её размер на определённый период времени можно узнать на сайте банка либо в любой информационно-правовой системе.

Пени нужно рассчитать в сумме 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки платежа (ст. 75 НК РФ). Период просрочки начинается в день, следующий за последним сроком уплаты налога.

День фактической уплаты налога в период просрочки не включается.

Это объясняется тем, что в день, когда операция по перечислению задолженности отражена на лицевом счёте учреждения, задолженность по налогу считается погашенной (п. 3 ст. 45 НК РФ). Иными словами, база для начисления пеней в этот день равна нулю, поэтому отсутствуют основания для их начисления.

Пример 1

В январе 2014 г. учреждение обнаружило ошибку в бухгалтерском и налоговом учёте. Эта ошибка повлекла за собой занижение базы по налогу на прибыль за I квартал 2013 г. Сумма неуплаченного налога составила 20 000 руб.

Срок уплаты налога за I квартал – 29 апреля 2013 г. Налог был уплачен после обнаружения ошибки 10 января 2014 г. Период просрочки платежа составляет 255 дней (с 30.04.2013 по 09.01.2014). Весь период просрочки действовала ставка рефинансирования в размере 8,25%.

Сумма начисленных пени составила 1402 руб. (20 000 руб. × 1/300 × 8,25% × 255 дн.). Пени были перечислены в день уплаты доначисленного налога.

Пример 2

В январе 2014 г. учреждение обнаружило ошибку в налоговых декларациях по транспортному налогу за 2011 и 2012 гг. В частности, была неверно указана мощность двигателя. Эта ошибка повлекла за собой занижение налога на 10 000 руб. в каждой из деклараций. Соответственно, общая сумма налога к доплате – 20 000 руб.

Учреждение находится в регионе, в котором отчётные периоды по транспортному налогу не установлены, поэтому его нужно уплачивать 1 раз в год. Срок, установленный региональным законодательством для уплаты налога, – не позднее 5 февраля.

Учреждение доплатило налог 10 января 2014 г. Поэтому период просрочки составляет 704 дня, в т. ч.:

  • с 06.02.2012 по 05.02.2013 – 366 дней. Сумма недоимки составляет 10 000 руб. (налог за 2011 г.);
  • с 06.02.2013 по 09.01.2014 – 338 дней. Сумма недоимки составляет 20 000 руб. (налог за 2011 и 2012 гг.).

В период просрочки действовали ставки рефинансирования:

  • с 06.02.2012 по 13.09.2012 – 8,00%;
  • с 14.09.2012 по 09.01.2014 – 8,25%.

Пени рассчитаны следующим образом:

  • с 06.02.2012 по 13.09.2012 – 589 руб. (10 000 руб. × 1/300 × 8,00% × 221 дн.);
  • с 14.09.2012 по 05.02.2013 – 399 руб. (10 000 руб. × 1/300 × 8,25% × 145 дн.);
  • с 06.02.2013 по 09.01.2014 – 1859 руб. (20 000 руб. × 1/300 × 8,25% × 338 дн.).

Общая сумма пени составила 2847 руб. Учреждение перечислило её в бюджет в день уплаты доначисленного налога.

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×