Налог на имущество будут исчислять по-новому

689
 Багрин В.П.
Эксперт Международного центра финансово-экономического развития
В ноябре прошлого года Президент России подписал Федеральный закон от 02.11.2013 № 307-ФЗ, который «перекроил» одну из глав Налогового кодекса РФ. На этот раз изменения затронули главу 30 «Налог на имущество организаций». Основная часть Закона № 307-ФЗ вступила в силу 1 января 2014 г. А это значит, что сегодня организации должны исчислять налог по новым правилам.

Полномочия регионов расширены

Раньше других, в ноябре 2013 г., вступила в силу норма, которая предоставляет субъектам РФ дополнительное право устанавливать особенности определения налоговой базы (п. 3 ст. 12 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ)). Делать это они могут только в пределах, предусмотренных НК РФ.

Проще говоря, субъекты РФ могут устанавливать особенности определения налоговой базы по региональным налогам, к числу которых относятся, в частности, транспортный налог (глава 28 НК РФ) и налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ).

Напомним, что прежде регионы могли устанавливать только налоговые льготы, основания и порядок их применения.

За основу принята кадастровая стоимость

Под особенностями определения налоговой базы в Законе № 307-ФЗ понимается возможность взимать налог с некоторых объектов исходя из кадастровой стоимости, в то время как по общему правилу налоговая база – это среднегодовая стоимость имущества по данным бухучёта (п. 1 ст. 375 НК РФ). В этой возможности и есть главный смысл Закона № 307-ФЗ.

Определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости едва ли кого-то обрадует. Дело в том, что кадастровая стоимость максимально приближена к рыночной, в то время как стоимость по данным учёта обычно намного ниже (её уменьшают амортизационные отчисления). Более того, она постепенно снижается (причина та же – амортизация).

Выходит, что налог теперь придётся уплачивать в большем размере, а налоговая база со временем уменьшаться не будет.

Конкретные объекты, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, названы в новой ст. 378.2 НК РФ. К ним, в частности, относятся административно-деловые и торговые центры (комплексы), помещения в них, а также нежилые здания.

Налоговые ставки изменились

Увеличение налоговой базы при переходе на исчисление налога исходя из кадастровой стоимости в ближайшие два года будет частично компенсировано снижением налоговых ставок. В силу п. 1.1 ст. 380 НК РФ в отношении недвижимости, налоговая база по которой определяется как кадастровая стоимость, ставка не может превышать: в 2014 г. – 1,0% (для Москвы – 1,5%); в 2015 г. – 1,5% (для Москвы – 1,7%); в 2016 г. и в последующие годы – 2% для всех регионов.

Сумма налога определяется как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта РФ и кадастровой стоимости (1/4 кадастровой стоимости, если речь идёт об отчётном периоде) этого имущества (п. 13 ст. 378.2 НК РФ). Она уплачивается в бюджет по месту нахождения объектов недвижимости.

Напомним, что при исчислении налога исходя из среднегодовой стоимости имущества ставка не может превышать 2,2% (п. 1 ст. 380 НК РФ). Таким образом, в 2016 г. максимальные ставки налога при разных порядках определения налоговой базы практически сравняются.

Ложка меда

В силу п. 2 ст. 378.2 НК РФ региональный закон, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, может быть принят только после утверждения субъектом РФ результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости. Иными словами, региональные власти сначала должны провести тотальную кадастровую оценку всей недвижимости и только после этого вводить новый порядок определения налоговой базы.

Данная работа во многих регионах ведётся уже давно (см., например, ст. 1.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64 «О налоге на имущество организаций» (далее – Закон № 64)). Однако в г. Москве и внутригородских муниципальных образованиях автономные, бюджетные и казённые учреждения от уплаты налога на имущество вообще освобождены (п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 64).

Обязанности властей

Для справки

Если определена кадастровая стоимость здания в целом, а не расположенных в нём помещений, то налоговая база будет определяться как кадастровая стоимость здания, умноженная на долю площади соответствующего помещения (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).

Перечень действий, которые власти субъекта РФ обязаны совершить при установлении нового порядка определения налоговой базы, приведён в п. 7 ст. 378.2 НК РФ. Не позднее 1-го числа очередного налогового периода региональное управление Росреестра: 1) устанавливает перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость;
2) направляет этот перечень в электронной форме в налоговые органы по месту нахождения недвижимости;
3) размещает перечень на своём сайте или на портале субъекта РФ (например, результаты кадастровой оценки недвижимости Кемеровской области можно узнать по адресу http://www.to42.rosreestr.ru/).

Если с оценкой не согласны

Как известно, от ошибок не застрахован никто. Вот и в результатах кадастровой оценки не исключены неточности. В результате налоговая база может оказаться завышенной. Тем более что кадастровая оценка не учитывает внутреннее состояние помещений (например, необходимость ремонта), вид из окон и т. п. А ведь все эти факторы влияют на цену недвижимости.

Если организация не согласна с результатами кадастровой оценки, она может обратиться в региональное управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр) с заявлением об установлении кадастровой стоимости на уровне рыночной. К заявлению следует приложить отчёт независимого оценщика. В случае отказа есть смысл искать правду в суде. К счастью, суды выносят немало решений в пользу организаций (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 20.11.2013 по делу № А13-2348/2013, ФАС Северо-Кавказского округа от 07.11.2013 по делу № А53-20660/2012, ФАС Западно-Сибирского округа от 26.07.2013 по делу № А46-19460/2012).



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

Фото

Плюс к этому Вы получите подарок - свежий номер журнала в формате .pdf

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль