Удержания из заработной платы. Есть ограничения

214
Любая И. И.
Автор: Любая И. И.
аудитор
Удержанием является любое уменьшение денежных сумм, которые должны быть выплачены работнику в качестве заработной платы. Однако перечень ситуаций, в которых это возможно, является закрытым.

И.И. Любая, аудитор

Производить удержание можно из следующих видов доходов

Удержания из заработной платы работника производятся в случаях, предусмотренных статьей 137 Трудового кодекса РФ и иными федеральными законами или на основании письменного заявления работника. Это положение подтверждается судебной практикой (определение Верховного суда РФ от 28 мая 2010 г. № 18-В10-16).
Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:

  • для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
  • для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в иных случаях;
  • для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или при простое;
  • при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск.

Но следует отметить, что для удержания сумм из заработной платы работодатель должен получить письменное согласие работника (письмо Роструда от 9 августа 2007 г. № 3044-6-0). Хотя это не касается сумм по исполнительным листам.
При отсутствии согласия на удержание вопрос о спорных суммах может быть разрешен только в судебном порядке (постановление Президиума Санкт-Петербургского городского суда от 30 мая 2007 г. № 44г-360).

Всю сумму зарплаты удержать нельзя

В обычной ситуации общий размер всех удержаний при выплате зарплаты не может превышать 20 процентов. В случаях, предусмотренных федеральными законами, эта цифра может быть увеличена до 50 процентов. Но из этого правила есть исключения. Дело в том, что общие нормы не распространяются на удержания из зарплаты при:

  • отбывании исправительных работ;
  • взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;
  • возмещении вреда, причиненного работником здоровью другого лица;
  • возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;
  • возмещении ущерба, причиненного преступлением.

Данный перечень содержится в части 3 статьи 138 Трудового кодекса РФ и является закрытым. Размер удержаний в этих случаях не может превышать 70 процентов.
Величина удержаний из заработной платы и иных доходов должника исчисляется исходя из суммы, оставшейся после вычета налогов (ст. 99 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ).

Удерживать суммы из зарплаты можно только в том случае, если сотрудник не оспаривает оснований и размеров удержания (ч. 3 ст. 137 Трудового кодекса РФ).

Статьей 101 этого же закона утвержден перечень доходов, на которые не может быть обращено взыскание.
Дополнительно отметим, что основным видом удержаний по исполнительным листам, чаще всего применяемым в работе бухгалтерии учреждения, являются алименты. При их расчете необходимо руководствоваться постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841 «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей».
Кроме того, сам работник может написать заявление с просьбой удерживать из его заработной платы определенные суммы. Например, на оплату коммунальных услуг, погашение кредита и др.


Пример 1

В апреле в бухгалтерию организации поступил исполнительный лист на взыскание с сотрудника А.С. Кондратьева 6000 руб. в возмещение непогашенной ссуды.
Кроме того, на начало апреля за сотрудником числился невозвращенный и неподтвержденный аванс, выданный на командировочные расходы, в сумме 2000 руб.
Ежемесячная зарплата Кондратьева составляет 18 000 руб. К апрелю доходы сотрудника, облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, превысили ограничения, установленные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.
Поэтому стандартные налоговые вычеты сотруднику не предоставляются.
Сумма НДФЛ за апрель составляет 2340 руб. (18 000 руб. × 13%).
Максимальный размер удержаний за апрель равен:
(18 000 руб. - 2340 руб.) × 50% = 7830 руб.
В возмещение непогашенной ссуды бухгалтер удержал из зарплаты Кондратьева 6000 руб.
По инициативе администрации из зарплаты сотрудника может быть удержано 3132 руб. (15 660 руб. × 20%). Однако эта сумма превышает максимально допустимый размер удержания (3132 руб. > (7830 руб. - 6000 руб.)).
Поэтому в апреле в счет долга перед организацией бухгалтер удержал с Кондратьева только 1830 руб.
Оставшаяся часть невозвращенного аванса в размере 170 руб. (2000 - 1830) будет удержана из дохода сотрудника в следующем месяце.


Алименты на содержание несовершеннолетних детей

В целом удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы и дополнительного вознаграждения, получаемых родителями по основному месту работы и по совместительству (как в денежной, так и в натуральной форме независимо от валюты расчетов).

Алименты нужно уплачивать или переводить в трехдневный срок со дня выплаты сотруднику зарплаты (ст. 109 Семейного кодекса РФ).

В том числе:

  • с установленных надбавок и доплат к тарифным ставкам, окладам за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и др.;
  • с выплат, связанных с условиями труда (включая суммы, обусловленные районным регулированием, – в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенной оплатой труда на работах в тяжелых, вредных, опасных или особых условиях, а также с выплат за работу в ночное время, в выходные и нерабочие праздничные дни, с оплаты сверхурочной работы;
  • с премий и вознаграждений, предусмотренных системой оплаты труда;
  • с суммы среднего заработка, сохраняемого за работником учреждения во всех случаях, установленных законодательством, в том числе во время отпуска, и т. д.

Правила отражения в учете

Для учета расчетов по удержаниям из заработной платы, денежного довольствия, стипендий предназначен счет 304 03 000 «Расчеты по удержаниям выплат по оплате труда». Пунктом 273 Инструкции по применению Единого плана счетов определено, что: «Счет предназначен для учета расчетов по удержаниям из заработной платы и денежного довольствия, стипендий;... исполнительным листам и другим документам».
Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов в разрезе получателей удержанных сумм и видов удержаний. Учет операций по счету ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда.
Удержания производятся на основании соответствующих документов: письменных заявлений работников, договоров добровольного страхования, исполнительных листов и т. д. (см. образец заявления работника об удержании неотработанной суммы аванса при увольнении и соответствующий приказ).

Удержания из заработной платы. Есть ограничения

Удержания из заработной платы. Есть ограничения


Пример 2

В учреждение поступил исполнительный лист о взыскании с работника ущерба от дорожно-транспортного происшествия в пользу третьего лица. Взыскиваемая сумма составляет 8000 руб.
Заработная плата работника – 5000 руб.
Он имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.
Сумма налога на доходы физических лиц составит:
(5000 руб. - 400 руб.) × 13% = 598 руб.
Общая сумма удержаний из заработной платы работника не может превышать:
(5000 руб. - 598 руб.) × 50% = 2201 руб.
Бухгалтер учреждения сделает в учете записи по отражению удержаний из зарплаты работника:

Удержания из заработной платы. Есть ограничения


Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×