Оплата услуг. Когда можно признать затраты

30
Петрова А. Р.
аудитор
К сожалению, на практике нередко период фактического оказания организации услуг не совпадает с периодом оформления документов, подтверждающих их предоставление (в частности, акта сдачи-приемки услуг). Поэтому перед составлением налоговой отчетности за 2011 год бухгалтеру пригодятся разъяснения чиновников*.

* Письмо Минфина России от 14 декабря 2011 г. № 03-03-06/1/824.

А.Р. Петрова, аудитор

Акт приемки-передачи оформлен в 2012 году

Согласно пункту 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ, расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся.
Подпунктом 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ установлено, что датой признания расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги) считается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.
При этом обязательным условием признания расходов для целей налогообложения является их подтверждение, то есть подтверждение документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ).
Анализ данных норм позволил финансистам сделать такой вывод: если первичный документ, которым оформлен соответствующий факт хозяйственной деятельности организации, датирован 2012 годом, то признавать расходы в 2011 году нельзя, даже если услуги были оказаны в 2011 году.
И по мнению автора, точка зрения специалистов главного финансового ведомства вполне обоснованна.
Ведь до оформления акта сдачи-приемки оказанных услуг (если он вообще оформляется сторонами) услуги нельзя считать оказанными.
Но на практике встречается и иная ситуация.

Акт оформлен своевременно, но подписан позже

Чиновники рассмотрели и такой случай. Акт оформлен вовремя – в 2011 году, но получен организацией только в январе 2012 года и при подписании указана фактическая дата. На первый взгляд, ситуация непростая и неоднозначная. Ведь документы предъявлены в периоде фактического оказания услуг (это видно из дат составления бумаг) и лишь подписаны в более позднем периоде.
Финансисты и в этом случае настаивают на признании расходов в периоде подписания акта той стороной, которая сделала это позже. И судьи с этим также соглашаются (определение ВАС РФ от 22 июля 2009 г. № ВАС-8959/09).
Действительно, требования к оформлению первичных документов, которыми должны подтверждаться любые расходы в силу пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ, установлены в статье 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». В частности, согласно пункту 4 этой статьи, первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это невозможно, то непосредственно после ее окончания. При этом своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

Важно запомнить

При составлении годовой налоговой отчетности проверьте документы, подтверждающие затраты. Так, даже если услуги оказаны контрагентом в 2011 году, но акт был подписан в этом году, учитывать суммы в 2011 году нельзя.

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×