Когда удерживать НДФЛ с премий?

5801
Петрова А. Р.
аудитор
Налог на доходы физических лиц с премий за достигнутые производственные результаты надо удерживать в момент их фактической выплаты. К такому неожиданному выводу пришел Минфин России. Позиция специалистов главного финансового ведомства не бесспорна…

 


 


На практикеКак правило, бухгалтеры удерживают НДФЛ с производст-венных премий одновременно с налогом, удерживаемым с зар-платы за соответствующий месяц. То есть в последний день месяца, когда премия и зарплата были начислены. Логика тут следующая. Налог на доходы физических лиц надо удерживать в тот момент, когда доход фактически выплачивают (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). При этом в отношении оплаты труда есть особенность. Моментом ее фактической выплаты в целях НДФЛ считается последний день месяца, за который работнику начислили доход. Это установлено пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ.

Позиция Минфина России

Однако в письме от 12 ноября 2007 г. № 03-04-06-01/383 специалисты главного финансового ведомства указали, что производственные премии нельзя считать оплатой труда применительно к НДФЛ.
Рассуждают чиновники следующим образом.
Премии за достигнутые производственные результаты в соответствии с положениями статьи 129 Трудового кодекса РФ признаются стимулирующими выплатами, а не вознаграждением за выполненные трудовые обязанности. Поэтому к таким выплатам положение пункта 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ не применяется.
Финансисты настаивают, что дата фактического получения дохода в виде премии должна определяться в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ как день выплаты этого дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках. То есть моментом фактической выплаты премии следует считать дату, когда работник ее получает. Именно в этот день учреждение в качестве работодателя и налогового агента должно удержать НДФЛ.
Не так давно Минфин России сделал аналогичный вывод относительно отпускных и пособий по временной нетрудоспособности. В письме от 10 октября 2007 г. № 03-04-06-01/349 чиновники указали, что с таких выплат НДФЛ нужно удерживать в день, когда деньги работнику выплачены.
По поводу отпускных и больничных с финансистами можно согласиться. А вот что касается производственных премий, то здесь можно и поспорить. Дело в том, что согласно статье 129 Трудового кодекса РФ, премии, которые носят производст-венный характер, относятся к заработной плате работников. А значит, удерживать НДФЛ с таких выплат все-таки нужно в обычном порядке – в последний день месяца, в котором они начислены.

Как поступить бухгалтеру

Отметим, что бухгалтер бюджетного учреждения может без проблем удержать НДФЛ в последний день месяца, если премия начисляется в одном месяце, а выплачивается в следующем (как это обычно бывает и с зарплатой). Ведь в этом случае бюджет получит деньги вовремя.
А вот в том случае, если премия была начислена и выплачена в одном месяце, лучше последовать разъяснению чиновников. То есть перечислить в бюджет НДФЛ в день фактической выплаты денег. Если же бухгалтер учреждения сделает это позже – когда будет перечислять налог с зарплаты за текущий месяц, налоговики во время проверки могут начислить пени.
  Пример. Работнику бюджетного учреждения С.С. Петрову в январе 2008 года выплачена премия по итогам работы за IV квартал 2007 года. Эту сумму бухгалтер учел в составе дохода работника за январь 2008 года. Налог на доходы физических лиц был перечислен в день получения наличных денег на выплату премии.

 

 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Наш сайт для тех, кто рассчитывает зарплату в учреждениях госсектора

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль