Учет платы за дошкольные курсы подготовки детей

401
Лагутина Лариса Геннадьевна
доцент кафедры «Бухгалтерский учет и налогообложение» МУ им. С.Ю. Витте, к. э. н.
Как показывает практика, школы нередко открывают платные подготовительные курсы*. Поговорим о налоговом учете в данном случае.

* С 6 мая действует новый Порядок приема детей в школы (утвержден приказом Минобрнауки России от 15 февраля 2012 г. № 107).

Л.Г. Лагутина, старший преподаватель кафедры «Бухгалтерский учет и налогообложение» МУ им. С. Ю. Витте, к. э. н.

Школа может организовать платные курсы

Согласно Закону РФ от 10 июля 1992 г. № 3266-1 «Об образовании», образовательное учреждение в соответствии со своими уставными целями и задачами может реализовывать дополнительные образовательные программы и оказывать дополнительные образовательные услуги (на договорной основе). Одной из таких услуг могут быть курсы подготовки (развития) детей, организованные школами. Учтите: в этом случае их необходимо предоставлять в соответствии с Правилами оказания образовательных услуг, утвержденными постановлением Правительства РФ от 5 июля 2001 г. № 505.
Правилами определено понятие платных образовательных услуг, предоставляемых государственными и муниципальными образовательными учреждениями. К ним относятся: обучение по дополнительным образовательным программам, преподавание специальных курсов и циклов дисциплин, репетиторство, занятия по углубленному изучению предметов, подготовка и переподготовка работников и специалистов соответствующего уровня образования, осуществляемые сверх заданий, финансируемых за счет средств соответствующих бюджетов.

Заключение договора

Учреждению необходимо заключить с физлицом договор на оказание платных образовательных услуг, где указываются:

  • наименование образовательного учреждения и его юридический адрес;
  • фамилия, имя, отчество, телефон и адрес потребителя услуг;
  • сроки оказания услуг;
  • уровень и направленность основных и дополнительных образовательных программ, перечень (виды) образовательных услуг, их стоимость и порядок оплаты;
  • другие необходимые сведения, связанные со спецификой оказываемых услуг;
  • должность, фамилия, имя, отчество лица, подписывающего договор от имени исполнителя, его подпись, а также подпись потребителя.

Образовательные услуги оплачиваются в порядке и в сроки, указанные в договоре. При этом по факту их оплаты (то есть при получении денег) нужно выдать подтверждающий документ.

Ваших коллег сейчас больше всего интересует
• Покупки на Новый год должны быть безопасными
• Списываем основное средство: нужно ли его учесть на счете 02
• Длительный отпуск педагога: что учесть бухгалтеру

Советуем оформить подписку на журнал "Учет в образовании" до конца месяца на выгодных условиях.

Налоговый учет платы

Полученные образовательным учреждением суммы денежных средств необходимо учитывать при определении налога на прибыль.
Налоговым кодексом РФ определено, что все российские организации, в том числе и бюджетные учреждения, признаются плательщиками налога на прибыль (п. 1 ст. 246 Налогового кодекса РФ). К доходам в целях налогообложения прибыли относятся, в частности, поступления от оказания услуг.
При этом могут не учитываться доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса РФ. К ним, в частности, относятся целевые поступления от физлиц на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности.
Нередко организации пытаются переквалифицировать поступающие от родителей денежные средства на обучение детей как целевые. Однако перечень не облагаемых налогом на прибыль доходов, указанных в статье 251 Налогового кодекса РФ, является закрытым и среди них не поименованы средства, получаемые государственными и муниципальными образовательными учреждениями в виде родительской платы за оказание дополнительных образовательных услуг. Поэтому при определении налоговой базы по налогу на прибыль учреждениям следует учитывать родительскую плату в составе доходов (ст. 249 Налогового кодекса РФ). Аналогичные разъяснения даны в письмах ФНС России от 5 августа 2009 г. № ШС-20-3/1100, Минфина России от 17 мая 2007 г. № 03-03-06/4/64.
Судебная практика по данному вопросу неоднозначна. Чаще всего суды придерживаются позиции, высказанной чиновниками (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 16 июня 2009 г. № А69-3524/08-07-Ф02-2774/09, ФАС Уральского округа от 13 декабря 2005 г. № Ф09-5652/05-С7).
Однако есть решения, поддерживающие налогоплательщика, например, постановление ФАС Уральского округа от 15 февраля 2010 г. № Ф09-422/10-С3. В нем сделан вывод, что денежные средства, поступающие в образовательное учреждение в виде родительской платы, не относятся к доходам, полученным в результате ведения предпринимательской либо иной приносящей доход деятельности, а являются целевым поступлением.

Деньги перечислены за несколько месяцев

Нередко плата за образовательные услуги перечисляется родителями единовременно за несколько месяцев. Порядок включения рассматриваемых доходов в налоговую базу зависит от применяемого учреждением метода признания доходов и расходов.
При методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств. При этом датой получения дохода признается дата оказания услуг, определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 39 Налогового кодекса РФ, независимо от фактического поступления сумм в счет их оплаты.
При кассовом методе датой получения дохода признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу организации.
Учреждения имеют право на применение кассового метода, только если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила 1 млн руб. за каждый квартал.
Таким образом, при исчислении налога на прибыль данные суммы (платы за обучение) не учитываются при определении налоговой базы только у тех налогоплательщиков, которые определяют доходы и расходы по методу начисления. Такого же мнения придерживается УФНС России по г. Москве (письмо от 22 ноября 2011 г. № 16-15/112961@).

Важно запомнить

Новый Порядок приема в школы ничего не говорит о платных подготовительных курсах для детей, а значит (по мнению автора), они не дают ребенку права на преимущественное зачисление.

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в образовании"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для бухгалтеров образовательных учреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность в образовательных учреждениях;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×