Нулевая ставка по налогу на прибыль с 2016 года

3157
Образовательные учреждения в целях применения ставки 0 процентов по налогу на прибыль вправе учитывать доходы от услуг по присмотру и уходу за детьми. Расскажем, как воспользоваться нулевой ставкой с 2016 года.

Условия для применения ставки

Требования, которые необходимо выполнить для применения ставки 0 процентов по налогу на прибыль, установлены в пункте 3статьи 284.1 Налогового кодекса РФ. Рассмотрим их подробнее (ФНС России дала разъяснения о применении нулевой ставки образовательными организациями с 2016 года в письме от 1 июля 2015 г. № ГД-4-3/11408@).

Вид деятельности

Деятельность образовательной организации должна быть включена в Перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 10 ноября 2011 г. № 917.

В него, в частности, входит реализация основной образовательной программы дошкольного образования, а также аккредитованных основных образовательных программ:

  • начального общего образования;
  • основного общего образования;
  • среднего общего образования;
  • среднего профессионального образования;
  • высшего образования.

Совет: Воспользоваться правом на нулевую ставку в 2015 году поможет статья «Как применять льготную ставку по налогу на прибыль».

Ваших коллег сейчас больше всего интересует
• Покупки на Новый год должны быть безопасными
• Списываем основное средство: нужно ли его учесть на счете 02
• Длительный отпуск педагога: что учесть бухгалтеру

Советуем оформить подписку на журнал "Учет в образовании" до конца месяца на выгодных условиях.

Наличие лицензии

Наличие лицензии на ведение образовательной деятельности – одно из обязательных условий для применения нулевой ставки по налогу на прибыль.

Доля облагаемых доходов

Необходимо помнить и о доле доходов. Доходы, учитываемые при определении базы по налогу на прибыль, от образовательной деятельности, а также от услуг по присмотру и уходу за детьми и от выполнения НИОКР должны быть не менее 90 процентов общих доходов за год (либо доходы отсутствуют).

Численность работников

Для применения нулевой ставки в штате образовательной организации непрерывно в течение года должно числиться не менее 15 работников.

Отсутствие определенных сделок

Еще одно условие – образовательная организация в периоде применения нулевой ставки не должна совершать операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.

Особенности совмещения деятельности

При совмещении образовательной и медицинской деятельности 90-процентное соотношение доходов определяют путем суммирования выручки от этих видов деятельности.

Однако при ведении медицинской деятельности есть еще одно условие для использования нулевой ставки. Это наличие в штате организации медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста. Доля таких лиц в общей численности работников должна составлять не менее 50 процентов непрерывно в течение года.

Но это правило требуется соблюдать не всегда. Если доходы от образовательной деятельности превышают 90 процентов, условие о численности сертифицированного медицинского персонала можно не выполнять. Об этом сказано в письме Минфина России от 6 февраля 2012 г. № 03-03-10/9.

Подача заявления в инспекцию

Чтобы воспользоваться ставкой 0 процентов, надо подать в налоговую инспекцию заявление с приложением копии лицензии (лицензий) не позднее, чем за один месяц до начала года, в котором планируется применять такую ставку (п. 5 ст. 284.1 Налогового кодекса РФ). То есть для использования льготы в следующем году обратитесь в налоговую не позднее 30 ноября.

Поскольку форма заявления не утверждена, его составляют в произвольном виде.

Отмечу, что образовательные организации, которые перешли в 2011 году на нулевую ставку и в том же году утратили право на нее, могут вновь воспользоваться льготой с 2016 года. Это следует из пункта 8 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ.

Применение ставки при переоформление лицензии

Минфин России в письме от 9 июля 2015 г. № 03-03-10/39635 разъяснил порядок применения ставки 0 процентов по налогу на прибыль образовательными и медицинскими организациями при переоформлении ими лицензии. Проанализировав положения Федерального закона от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» и главы 25 Налогового кодекса РФ, чиновники пришли к следующему выводу. Если до переоформления лицензии учреждение продолжало осуществлять лицензируемый вид деятельности, то факт переоформления лицензии в течение налогового периода не может служить основанием для признания утраты права на применение ставки 0 процентов. Эти разъяснения доведены до налоговых инспекций письмом ФНС России от 21 июля 2015 г. № ЕД-4-3/12818@.

Топ 10 вопросов по КВР и КОСГУ

Скачайте свежий номер журнала с ответами на вопросы, которые чаще всего задают коллеги. Это бесплатно.

Скачать бесплатно

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в образовании"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт для бухгалтеров образовательных учреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность в образовательных учреждениях;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль