Новые правила заполнения и сдачи декларации по налогу на прибыль

826
Форма декларации по налогу на прибыль и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600@. Если учреждение представит декларацию позже установленного срока, его могут оштрафовать по статье 119 Налогового кодекса РФ, причем даже при нулевой отчетности (когда налог к уплате отсутствует). Штраф за непредставление нулевой декларации составит 1 тыс. руб. (п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ). На это обратили внимание чиновники Минфина России в письме от 14 августа 2015 г. № 03-02-08/47033.

Детальный состав декларации

В декларацию обязательно включают:

  • титульный лист (лист 01);
  • подраздел 1.1 «Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций» раздела 1;
  • лист 02 «Расчет налога»;
  • приложение № 1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» к листу 02;
  • приложение № 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» к листу 02.

Остальные подразделы, листы и приложения включают в состав декларации при наличии показателей для их заполнения.

При этом лист 07, в котором показывают средства целевого финансирования, целевые и другие аналогичные поступления, заполняют при составлении декларации только по итогам года.

Такие правила следуют из пункта 1.1 Порядка заполнения декларации.

Порядок заполнения формы

Они изложены в пункте 2.3 Порядка заполнения декларации. Текстовые поля бланка заполняют заглавными печатными символами. Показатели в полях (как текстовые, так и числовые, кодовые) записывают слева направо начиная с первого (левого) знакоместа.

Для отрицательных чисел используют знак «–» (минус) в первом знакоместе слева.

В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля ставят прочерк (прочерк в декларации – это прямая линия, проведенная посередине знакомест по всей длине поля). Если внесение какого-либо показателя не требует заполнения всех знакомест поля, то в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляют прочерк. Но в декларации, составленной с использованием программы, при распечатке на принтере прочерки в незаполненных знакоместах не обязательны.

Титульный лист

На титульном листе декларации приводят основные данные об учреждении и подаваемой декларации. Остановимся на некоторых реквизитах.

Реквизит «Номер корректировки»

Если учреждение сдает первую декларацию за 9 месяцев, в поле «Номер корректировки» пишут «0--». Если же это уточненная декларация, то надо поставить порядковый номер корректировки: «1--» при первом уточнении, «2--» при втором и т. д.

Полный список кодов, используемых при составлении декларации по налогу на прибыль, приведен в приложении № 1 к Порядку заполнения декларации

Реквизит «Налоговый (отчетный) период (код)»

В декларации за 9 месяцев по строке «Налоговый (отчетный) период (код)» указывают код 33.

Реквизит «по месту нахождения (учета) (код)»

Образовательные и медицинские учреждения, которые применяют ставку 0 процентов согласно статье 284.1 Налогового кодекса РФ, проставляют код 226. Это установлено пунктом 1.6.3 Порядка заполнения декларации.

Если учреждение занимается социальным обслуживанием населения и использует нулевую ставку на основании статьи 284.5 Налогового кодекса РФ, то в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» указывают код 236. Данный код Порядком заполнения декларации не предусмотрен, но его рекомендует использовать ФНС России (письмо от 2 марта 2015 г. № ГД-4-3/3252).

Применение обычной ставки обозначают кодом 214 «По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком».

Подраздел 1.1 раздела 1

В подразделе 1.1 раздела 1 записывают суммы авансовых платежей и налога, подлежащие уплате в бюджеты всех уровней по итогам отчетного (налогового) периода (п. 4.2 Порядка заполнения декларации).

По строке 040 указывают сумму налога к доплате в федеральный бюджет, которую переносят из строки 270 листа 02. По строке 050 вписывают сумму налога к уменьшению в федеральный бюджет, ее берут из строки 280 листа 02.

По строке 070 показывают сумму налога к доплате в бюджет субъекта РФ, значение которой переносят из строки 271 листа 02. А по строке 080 – сумму налога к уменьшению в бюджет субъекта РФ, которую берут из строки 281 листа 02.

Такие правила изложены в пункте 4.2.1 Порядка заполнения декларации.

Лист 02

В листе 02 декларации записывают доходы, расходы и другие сведения, на основании которых определяют налог на прибыль. Его заполняют по данным, указанным в приложениях к листу 02.

Так, по строкам 010–050 указывают доходы и расходы, исходя из которых рассчитывают полученную прибыль или понесенный убыток.

Целевые поступления и другие необлагаемые доходы, а также связанные с этими доходами расходы здесь показывать не нужно.

По строке 010 отражают доходы от реализации, сумму которых берут из строки 040 приложения № 1 к листу 02. В строку 020 переносят сумму внереализационных доходов из строки 100 приложения № 1 к листу 02.

По строке 030 указывают сумму расходов, связанных с производством и реализацией, которую берут из строки 130 приложения № 2 к листу 02. В строку 040 переносят сумму внереализационных расходов и убытков из строк 200 и 300приложения № 2 к листу 02.

По строкам 140–170 указывают налоговые ставки (п. 5.6 Порядка заполнения декларации). Если учреждение использует нулевую ставку по статье 284.1 или 284.5 Налогового кодекса РФ, то в соответствующих ячейках ставят 0.

Кто может не сдавать декларацию за 9 месяцев

Декларацию только по итогам года сдают бюджетные учреждения: библиотеки, театры, музеи, концертные организации. Также только по итогам года представляют декларацию по упрощенной форме некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога (п. 2 ст. 289 Налогового кодекса РФ). За отчетные периоды они декларации не сдают (п. 1.2 Порядка заполнения декларации). По мнению Минфина России, для НКО норма пункта 2 статьи 289 Налогового кодекса РФ применима, если организация за налоговый период не имела доходов (расходов), учитываемых при определении налоговой базы. В противном случае учреждения сдают декларации в общеустановленном порядке (письмо от 19 августа 2015 г. № 03-03-06/4/47832).

Подробно о применении ставки 0 процентов по статье 284.5 Налогового кодекса РФ читайте в статье «Нулевая ставка по налогу на прибыль для учреждений соцобслуживания».

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль