Транспортный налог в 2016 году

5820
Транспортный налог рассчитывается исходя из налоговой базы и ставки налога. Посмотрим, как определить данные показатели и посчитать сумму налога.

Налоговая база

Налоговой базой по транспортному налогу является:

--для транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств с реактивными двигателями) -- мощность двигателя в лошадиных сила

– для водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств -- валовая вместимость в регистровых тоннах;

– для воздушных транспортных средств с реактивным двигателем -- паспортная статистическая тяга реактивного двигателя в килограммах силы;

– для остальных водных и воздушных транспортных средств – единица транспортного средства.

Определите налоговую базу отдельно по каждому транспортному средству (ст. 359 НК РФ).

Ставки налога

Ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов РФ (ст. 361 НК РФ). Так, в Москве ставки налога установлены Законом г. Москвы от 09.07.2008 № 33.

Что касается Налогового кодекса РФ, то там ставки транспортного налога установлены в зависимости от категории транспортного средства и мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ). Региональными же законами могут быть предусмотрены другие тарифы, увеличенные или уменьшенные, но не более чем в 10 раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).

Кроме того, региональные законы могут предусматривать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категории транспортных средств, количества лет, прошедших с года их выпуска и (или) их экологического класса (п. 3 ст. 361 НК РФ).

Расчет транспортного налога

Транспортный налог рассчитывайте в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса РФ и региональными законами. Порядок расчета зависит от того, установлены региональным законодательством отчетные периоды по транспортному налогу или нет.

Если отчетные периоды не установлены, например, в Москве (Закон г. Москвы от 09.07.2008 № 33), то транспортный налог платите один раз в год.

Если отчетные периоды установлены, например, в Московской области (ст. 2 Закона Московской области от 16.11.2002. № 129/2002-ОЗ), то в течение года организация должна рассчитывать авансовые платежи. Размер каждого авансового платежа равен ¼ годовой суммы налога (п. 2.1 ст. 362 НК РФ).

При отсутствии отчетных периодов годовую сумму транспортного налога определите так (п. 2 ст. 362 НК РФ):

Годовая сумма транспортного налога (отчетные периоды не установлены)

=

Налоговая база

×

Ставка налога

Пример. Расчет транспортного налога по грузовому автомобилю

На балансе учреждения, расположенного в городе Москва, числится грузовой автомобиль. Мощность двигателя транспортного средства – 170 л.с. Ставка транспортного налога для данной категории авто – 38 руб. за 1 л.с. Посмотрим, как бухгалтер учреждения произвел расчет транспортного налога.

Транспортный налог равен 6460 (160 л.с. х 38 руб./л.с)

Конец примера

Если отчетные периоды установлены, то рассчитывайте авансовые платежи следующим образом (п. 2.1 ст. 362 НК РФ):

Авансовый платеж по транспортному налогу

=

Налоговая база

×

Ставка налога

×

1/4

Итоговую сумму транспортного налога за год рассчитайте по формуле:

Годовая сумма транспортного налога (отчетные периоды не установлены)

=

Налоговая база

×

Ставка налога

Сумма авансовых платежей, перечисленных в течение года

Обратите внимание, если у вас в результате расчета сумма налога получилась с копейками, то округлите ее по правилам арифметики. То есть значения менее 50 копеек следует отбросьте, а значения 50 копеек и больше округлите до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Дорогостоящие автомобили

Для дорогих автомобилей, стоимостью более 3000 000 руб. есть свои особенности в расчете транспортного налога. По такому транспорту налог надо считать с учетом повышающих коэффициентов. Формула расчета следующая (п. 2 ст. 362 НК РФ):

Сумма транспортного налога по легковому автомобилю, средняя стоимость которого превышает 3 000 000 руб.

=

Сумма транспортного налога, рассчитанная по общим правилам

×

Повышающий коэффициент

Перечни легковых автомобилей, налог по которым надо считать с учетом повышающего коэффициента, устанавливает Минпромторг России.

Для выбора коэффициента продолжительность периода, прошедшего с года выпуска автомобиля, определяйте с учетом года выпуска (п. 2 ст. 362 НК РФ, письма Минфина России от 11.06.2014 № 03-05-04-01/28303, ФНС России от 07.07. 2014 № БС-4-11/13195).

Обратите внимание, в 2014 году коэффициенты следовало применять только при расчете годовой суммы налога (письмо ФНС России от 24.03.2014 № БС-4-11/5316). А вот начиная с 2015 года их нужно учитывать при расчете авансовых платежей (п. 2.1 ст. 362 НК РФ).

Топ 10 вопросов по КВР и КОСГУ

Скачайте свежий номер журнала с ответами на вопросы, которые чаще всего задают коллеги. Это бесплатно.

Скачать бесплатно

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×