Расчет отпускных в 2016 году

7740
За время работы в учреждении работник может брать разные отпуска. Наиболее распространенный из них – ежегодный основной оплачиваемый отпуск. Безошибочно начислить отпускные поможет статья.

В.М. Сусликова, эксперт журнала «Учет в учреждении»

Определите расчетный период

Расчетный период для определения суммы отпускных - 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором работник уйдет в отпуск. Но если человек проработал в учреждении меньше года, то началом этого периода будет первый день его трудовой деятельности (п. 4 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922; далее – Положение № 922).

Выберите формулу для расчета среднего дневного заработка

Порядок расчета отпускных в бухгалтерском учете установлен:

  • статьей 139 Трудового кодекса РФ;
  • пунктом 10 и 11 Положения № 922.

По какой формуле рассчитывать средний заработок для определения суммы отпускных, зависит от того, в каких днях он предоставляется.

Отпуск в календарных днях

Формула для расчета среднего дневного заработка (СДЗ) для оплаты отпуска, предоставляемого в календарных днях:

СДЗ = ЗП : 12 мес. : 29,3,

где ЗП – выплаты, включаемые в расчет за последние 12 календарных месяцев, 29,3 - среднемесячное число календарных дней.

Но может так случиться, что один или несколько месяцев расчетного периода будут отработаны сотрудником не полностью или из него (них) исключалось время в соответствии с пунктом 5 Положения № 922. Тогда средний дневной заработок рассчитайте по иной формуле:

СДЗ = ЗПн : (29,3 × М + Дн),

где ЗПн - заработная плата, начисленная за последние 12 календарных месяцев за минусом «исключаемых» сумм, М - количество полностью отработанных месяцев расчетного периода, Дн - количество календарных дней в календарном месяце расчетного периода, отработанном не полностью.

Формула для расчета Дн следующая:

Дн = 29,3 : Кдо × Кдв,

где Кдо - общее количество календарных дней в месяце, который сотрудник отработал не полностью, Кдв - количество календарных дней в том же месяце, приходящихся на отработанное сотрудником время.

К исключаемым периодам относится время, когда сотрудник:

  • болел или получал пособие по беременности и родам;
  • не работал по причине простоя по вине учреждения или по причинам, не зависящим от сторон договора;
  • не мог выполнять свою работу по причине забастовки, в которой не участвовал;
  • брал дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства.

А также время, когда сотрудник не работал в других случаях и за ним сохранялся средний заработок либо заработная плата (полностью или частично) в соответствии с законодательством РФ. Правда, за исключение перерывов для кормления ребенка (п. 5 Положения № 922).

Если до дня ухода в отпуск у работника совсем не было выплат, включаемых в расчет среднего заработка, или фактически отработанных дней, СДЗ считайте по этой формуле:

СДЗ = О : 29,3,

где О – месячная тарифная ставка, оклад (должностной оклад) (п. 8 Положения № 922).

Отпуск в рабочих днях

Такой отпуск положен работникам, с которыми трудовой договор заключен:

  • на срок до двух месяцев (ст. 291 Трудового кодекса РФ);
  • для выполнения сезонных работ (ст. 295 Трудового кодекса РФ).

Средний дневной заработок для отпуска, предоставляемого в рабочих днях, рассчитывается по следующей формуле:

СДЗ = ЗП : Крд,

где ЗП – выплаты, включаемые в расчет, Крд – количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели в расчетном периоде.

Если же расчетный период отработан сотрудником не полностью или в нем есть исключаемые периоды, то средний дневной заработок считается так:

СДЗ = ЗП : (Крд – Кид),

где Кид – количество исключаемых рабочих дней.

Средний дневной заработок может быть рассчитан и по третьей формуле. Это возможно, если до дня ухода в отпуск у сотрудника совсем не было выплат или отработанных дней. А именно:

СДЗ = О : Кмо,

где О – месячная тарифная ставка, оклад (должностной оклад), Кмо - количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели в месяце ухода в отпуск.

Обратите внимание: средний дневной заработок работнику, которому установлено неполное рабочее время, рассчитывается по вышерассмотренным правилам. То есть в соответствии с пунктами 10 и 11 Положения № 922 (п. 12 Положения № 922).

Ваших коллег сейчас больше всего интересует:
• Как облегчить себе работу над 6-НДФЛ
• Справка для центра занятости: считаем средний заработок
• Исправляем ошибки в расчете пособий по больничным

Советуем оформить подписку на журнал "Зарплата в учреждении" до конца месяца на выгодных условиях.

Проверьте, все ли выплаты включены в расчет

В средний заработок включаются все виды выплат, которые предусмотрены установленной в учреждении системой оплаты труда (п. 2 Положения № 922). Это, в частности:

–          тарифная ставка, оклад (должностной оклад);

–          различные надбавки, доплаты (например, за классность, выслугу лет (стаж работы), знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну);

–          премии, вознаграждения.

Что касается источника этих выплат, то он может быт любым (ч. 2 ст. 139 Трудового кодекса РФ).

А вот следующие выплаты в расчете не учитываются:

–          социального характера;

–          не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.).

Об этом сказано в пункте 3 Положения № 922.

Отмечу, что премии при расчете среднего заработка для оплаты отпуска учитываются по особым правилам – в зависимости от ее вида (п. 15 Положения № 922).

1. Ежемесячная премия. Чтобы включить такую премию в расчет, она должна быть фактически начислена в расчетном периоде. Но учесть можно не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода.

2. Квартальная или полугодовая премия - включается в расчет, только если начислена в расчетном периоде. За один квартал можно учесть только одно вознаграждение, причем начисленное за одни и те же показатели.

3. Премия за период, превышающий расчетный (12 месяцев). Учитывается в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода.

4. Годовая премия - учитывается полностью независимо от того, начислена она в расчетном периоде или уже после него.

Любая премия может быть выплачена сотруднику в твёрдой сумме одним из следующих способов.

Во-первых, с учетом времени, отработанным сотрудником в расчетном периоде. Тогда

при определении среднего заработка сумму премии нужно скорректировать в зависимости от количества отработанных дней в расчетном периоде.

Сумма премии, включаемой в расчет (П), определяется так:

П = НП : Дпк × Доф,

где НП - премия, начисленная в расчетном периоде, Дпк - количество рабочих дней в расчетном периоде по производственному календарю, Доф – фактическое количество рабочих дней, отработанных сотрудником в расчетном периоде.

Во-вторых, в зависимости от времени работы в периоде премирования. Если продолжительность премиального периода превышает продолжительность расчетного, при определении среднего заработка премию надо учесть в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода.

Учтите повышение зарплаты в учреждении

Выплаты, учитываемые при исчислении среднего заработка, индексируют только в одном случае - если повышение окладов (тарифных ставок) и доплат к ним произошло в целом по учреждению (филиалу, структурному подразделению). То есть при индивидуальном повышении зарплаты применять к среднему заработку коэффициент индексации не нужно (п. 16 Положения № 922).

При этом Минтруд России в письме от 18 августа 2015 года № 14-1/В-623 пояснил, какие выплаты не подлежат индексации. Это, во-первых, выплаты, установленные не к тарифной ставке, окладу (должностному окладу), денежному вознаграждению. Во-вторых, выплаты, установленные в диапазоне значений от оклада (например, в размере от 10 до 50 процентов от должностного оклада до 100 процентов от оклада или до двух окладов).

Правила индексации зависят от периода повышения зарплаты.

Повышение произошло в расчетном периоде

Проиндексируйте только выплаты, начисленные в расчетном периоде за период времени, предшествующий повышению.

Если повышены только оклады (тарифные ставки), то коэффициент индексации (Ки) рассчитывается так:

Ки = Он : Ос,

где Он – новый размер оклада (тарифной ставки), Ос - размер оклада (тарифной ставки) до повышения.

Но если вместе с окладом (тарифной ставкой) изменилась система оплаты труда (надбавки и т.д.), коэффициент рассчитайте по этой формуле:

Ки = (Он + Дн) : (Ос + Дс),

где Дн – новый размер ежемесячных доплат, надбавок, премий, Дс - размер ежемесячных доплат, надбавок, премий до повышения.

А как поступить, если в расчетном периоде повышений было несколько? В этой ситуации необходимо индексировать отдельно каждый период.

Рассмотрим возможную ситуацию (в том числе и в остальных примерах).

Пример 1. В соответствии с графиком отпусков работник уходит в отпуск с 11 по 24 января 2016 года (на 14 календарных дней). Расчетный период для оплаты отпуска – с 1 января по 31 декабря 2015 года. С 1 апреля 2015 года в учреждении была повышена зарплата. У сотрудника она увеличилась на 5 процентов: с 35 000 руб. до 36 750 руб.

Следовательно, для расчета отпускных начисленную зарплату за период с 1 января по 31 марта 2015 года необходимо увеличить на коэффициент 1,05 (36 750 руб. : 35 000 руб.).

Предположим, что в этом расчетном периоде зарплата была повышена дважды:

–          с 1 апреля 2015 года – на 5 процентов;

–          с 1 сентября 2015 года – на 6 процентов (с 36 750 руб. до 38 955 руб.).

В этом случае зарплату за период с 1 января 2015 года по 31 марта 2015 года необходимо увеличить на коэффициент 1,05, а с 1 апреля 2015 года по 31 августа 2015 года – на коэффициент 1,06 (38 955 руб. : 36 750 руб. ).

Повышение произошло после расчетного периода, но до начала отпуска

Проиндексируйте выплаты, начисленные за весь расчетный период. В этой ситуации на соответствующие коэффициенты умножают непосредственно средний заработок, исчисленный для оплаты отпуска.

Пример 2. Условия ухода работника в отпуск возьмем из примера 1. В расчетном периоде он ежемесячно получал 35 000 руб. С 1 января 2016 года в учреждении повышена зарплата. С этого числа сотруднику будут начислять 36 000 руб. Коэффициент пересчета составит 1,03 (36 000 руб. : 35 000 руб.).

Предположим, что сумма среднедневного заработка для расчета отпуска составила 1154,20 руб. Именно его нужно увеличить на коэффициент повышения. А именно:

1154,20 руб. × 1,03 = 1188,83 руб.

Повышение произошло во время отпуска

Проиндексируйте оплату дней отпуска от даты повышения до окончания отпуска.

Пример 3. Условия ухода работника в отпуск возьмем из примера 1. Ежемесячная зарплата сотрудника до ухода в отпуск - 35 000 руб. С 18 января 2016 года в учреждении произошло повышение зарплаты на 5 процентов. Новая зарплата сотрудника – 36 750 руб. (35 000 руб. + (35 000 руб. × 5 %)). Значит коэффициент повышения равен 1,05 (36 750 руб. : 35 000 руб.).

Предположим, что сумма среднедневного заработка для оплаты отпуска - 1032,36 руб. Его нужно увеличить на коэффициент 1,05. Получится 1083,98 руб. (1032,36 руб. × 1,05). Но зарплата в учреждении была повышена тогда, когда сотрудник уже был в отпуске. Поэтому скорректировать нужно лишь ту часть такого заработка, которая приходится на период с 18 по 24 января 2015 года. То есть за семь календарных дней.

Определите сумму отпускных

Формула для исчисления суммы отпускных:

СО = СДЗ × КД,

где КД - количество дней (календарных либо рабочих) ежегодного основного оплачиваемого отпуска (п. 9 Положения № 922).

Пример 4. «Отпуск сотруднику предоставляется в календарных днях, расчетный период отработан им полностью»

Работник уходит в отпуск 28 января 2016 года на 14 календарных дней. Заработок за расчетный период (с 1 января по 31 декабря 2015 года), отработанный им полностью равен 540 000 руб. Также работнику начислены две полугодовые премии. Выплачены они были так: одна вместе с зарплатой за июнь месяц в размере 10 000 руб., а вторая вместе с зарплатой за декабрь месяц в размере 12 000 руб.

Определим размер отпускных сумм.

Для начала определим средний дневной заработок сотрудника. Он равен:

(540 000 руб. + 10 000 руб. + 12 000 руб.) : 12 мес. : 29,3 = 1598,41 руб.

Значит отпускные составят 22 377,74 руб. (1598,41 руб. × 14 кал. дн.).

Пример 5. «Отпуск сотруднику предоставляется в календарных днях, расчетный период отработан им не полностью»

Работник уходит в отпуск 7 марта 2016 года на 14 календарных дней. Расчетный период - с 1 марта 2015 года по 29 февраля 2016 года - отработан сотрудником не полностью. Так как с 12 по 19 октября 2015 года (восемь календарных дней) он болел, а с 7 по 10 декабря2015 года (четыре календарных дня) - был в служебной командировке.

За расчетный период работнику было начислено 472 000 руб.. Суммы оплаты листка по временной нетрудоспособности и среднего заработка за дни командировки в эту сумму не вошли.

Определим размер отпускных.

1. Сначала рассчитаем количество календарных дней в неполных месяцах. В октябре 2015 года это 21,74 кал. дн. (29,3 : 31 кал. дн. × 23 кал. дн.), а в декабре – 25,52 кал. дн. (29,3 : 31 кал. дн. × 27 кал. дн.)

2. Полностью за расчетный период сотрудник отработал 10 месяцев. Поэтому общее количество календарных дней расчетного периода равно:

29,3 × 10 мес. + (21,74 кал. дн. + 25,52 кал. дн.) = 340,26 кал. дн.

3. Теперь определим средний дневной заработок сотрудника. Он составит 1387,17 руб. (472 000 руб : 340,26 кал. дн.)

4. Сумма отпускных - 19 420,38 руб. (1387,17 руб. × 14 кал. дн.).

Пример 6. «Отпуск предоставляется в календарных днях, но до дня начала отпуска в расчетном периоде у работника не было выплат»

Работник уходит в очередной отпуск 8 февраля 2016 на семь календарных дней. Заработка за расчетный период (с 1 февраля 2015 года по 31 января 2016 года) у него нет. Причина следующая. С декабря 2014 года по 31 января 2016 года работник находился в длительной командировке. Определим размер отпускных сумм при условии, что месячный оклад сотрудника составляет 42 000 руб.

Средний дневной заработок для расчета отпускных равен 1433,45 руб. (42 000 руб. : 29,3). Сумма отпускных – 10 034,15 руб. (1433,45 руб. × 7 кал. дн.).

Пример 7. «Отпуск работнику предоставляется в рабочих днях»

С работником заключен срочный трудовой договор на период с 1 июня по 31 августа 2016 года. Ежемесячная зарплата сотрудника – 27 000 руб. В августе месяце ему предоставили очередной ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью четыре рабочих дня. Два месяца, предшествующих месяцу ухода в отпуск он отработал полностью. Рассчитаем сумму отпускных, которую должен получить сотрудник.

Заработная плата, начисленная работниу за июнь и июль, составила 54 000 руб. (27 000 + 27 000). Число рабочих дней за эти месяцы по календарю шестидневной рабочей недели – 51 раб. дн. (25 – рабочих дней в июне месяце, 26 - рабочих дней в июле месяце).

Средний дневной заработок для расчета отпускных равен 1058,82 руб. (54 000 руб. : 51 раб. дн.). Значит, за четыре дня отпуска работник получит:

1058,82 руб. × 4 дн. = 4235,28 руб.

Обратите внимание вот еще на какой нюанс. Если сотрудник трудится в учреждении не только в штате, но и по внутреннему совместительству, то отпускные ему должны быть рассчитаны отдельно по должности основного места работы и отдельно по совместительству. Поскольку с таким сотрудником заключаются два трудовых договора, и приказов на отпуск будет издано два.

Выплатите отпускные в установленный срок

Выплатить работнику отпускные бухгалтер должен не позднее, чем за три дня до начала отпуска. Об этом сказано в части 9 статьи 136 Трудового кодекса РФ. Однако какие дни – календарные или рабочие – учитывать при определении дедлайна этой статьей не определено.

Разъяснения по данному вопросу дал Роструд в письме от 30 июля 2014 г. № 1693-6-1. Он указал, что срок для оплаты отпускных исчисляется в календарных днях. Но при совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем. Выплатить причитающиеся сотруднику суммы надо накануне этого дня (ч. 8 ст. 136 Трудового кодекса РФ).

Выплата отпускных позднее срока, установленного трудовым законодательством - основание для привлечения учреждения к административной ответственности в соответствии с частью 1 статьи 5.27 Кодекса об административных правонарушениях.

Читайте в следующих номерах журнала "Зарплата в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для бухгалтеров по зарплате в учреждениях

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и зарплату учреждениях;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×