Поспорим о командировочных компенсациях

767
 Бахтина Т.Ю.
Эксперт Международного центра финансово-экономического развития
Как показывает практика, при организации командировок бухгалтеры и кадровики чаще всего допускают ошибки при принятии решения о компенсации (а вовсе не об определении ее размера) и налогообложении. Приведем пример таких нарушений.

Проезд на общественном транспорте

Ситуация

Работник бюджетного учреждения был направлен в командировку, финансирование которой осуществлялось за счет средств от приносящей доход деятельности. В месте командирования для перемещения по городу он пользовался общественным транспортом. Документы, подтверждающие эти расходы, он представил вместе с авансовым отчетом по приезду из командировки. Бухгалтер посчитал расходы на проезд обоснованными и документально подтвержденными. Они были учтены при налогообложении прибыли.

Ошибка

По правилам проезд на общественном транспорте в месте командирования уже учтен в составе суточных. Компенсировать его дополнительно работодатель не обязан (см. письма Минфина России от 21.07.2011 № 03-03-06/4/80 и ФНС России от 12.07.2011 № ЕД-4-3/11246).

Как правильно

Поскольку ошибка повлекла занижение налоговой базы и суммы налога (ее обнаружили, когда отчетность была сдана), нужно представить «уточненки» в налоговую инспекцию (п. 1 ст. 81 НК РФ). В учете следует исправить регистр, в котором учитываются прочие расходы.

КОММЕНТАРИЙ Во всех «уточненках» нужно внести изменения в приложение 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам». В результате должен измениться и лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций». Так, на сумму ошибочно признанных расходов увеличатся значения строк: 030 «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации»; 060 «Итого прибыль (убыток)»; 100 «Налоговая база»; 120 «Налоговая база для исчисления налога». Возрастут и суммы в строках 180–200, где отражается исчисленный налог. Также придется вносить обновленные цифры в раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика».

Потеря проездных документов

Ситуация

Работник учреждения был направлен в командировку. Перед отправлением он получил аванс, а после возвращения обнаружил, что потерял проездные документы. Чтобы подтвердить свои расходы он взял у перевозчика справку, в которой были указаны данные о пассажире, информация о дате, маршруте и стоимости поездки. Но бухгалтера такой документ не устроил. Он потребовал от работника вернуть часть выданного аванса.

Ошибка

Бухгалтер не прав. При отсутствии документов чиновники и суды идут навстречу организациям и работникам. Например, Минфин России в письме от 05.02.2010 № 03-03-05/18 пришел к выводу, что в случае потери подлинников проездных документов, может быть представлена в т. ч. справка из транспортной организации с указанием реквизитов, позволяющих идентифицировать физлицо, маршрут его проезда, стоимость билета и дату поездки.

Как правильно

Следует признать правомерным отражение спорных сумм в авансовом отчете на основании справки перевозчика. Если работник успел вернуть деньги, их нужно снова выплатить.

КОММЕНТАРИЙ Московские налоговики предлагают считать подтверждающим документом накладную, в которой есть сведения о номере проездного документа, пассажире, маршруте, дате и стоимости билета (письмо УФНС по г. Москве от 31.08.2007 № 20-12/083337). С ними соглашаются и судьи. Так, ВАС РФ в определении от 31.12.2009 № ВАС-16942/09 указал, что представленные организацией документы (авансовый отчет, командировочное удостоверение, расходный кассовый ордер, справка авиакомпании, ксерокопия билета) подтверждают реальность расходов на приобретение утерянного билета. Следовательно, отсутствие оригинала билета не свидетельствует о неподтвержденности расходов на проезд. Аналогичная точка зрения высказана в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 18.02.2009 № Ф03-322/2009. Таким образом, можно сделать вывод, что факт расходования денег должен быть подтвержден совокупностью других документов.

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль