Наводим внутренний порядок

362
 Пилюгина Ю.А.
Эксперт Международного центра финансово-экономического развития
Законодательством установлена обязанность бюджетных и автономных учреждений организовать систему внутреннего контроля. При этом важно, чтобы она несла не формальный характер, а действительно помогала организациям улучшать результаты хозяйственной деятельности. И к тому же ее схема была понятна каждому заинтересованному лицу. Поговорим о том, какие мероприятия внутреннего контроля можно запланировать на текущий финансовый год и каким образом это оформить.

Как организовать

Необходимость осуществления внутреннего контроля учреждением своей финансово-хозяйственной деятельности определена п. 19 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». С целью реализации установленных законодателем требований учреждение может предусмотреть следующие способы организации контроля:

  • в рамках учетной политики, сформировав соответствующий раздел;
  • в виде отдельного положения об организации внутреннего контроля.

Таким образом, порядок организации внутреннего контроля учреждения должен быть оформлен документально.

В составе такого документа основное место отводится перечню контрольных мероприятий. Включение тех или иных контрольных процедур в перечень должно быть продиктовано особенностями ведения финансово-хозяйственной деятельности учреждения, в т. ч. отраслевыми.

В зависимости от содержания каждого из контрольных мероприятий учреждению следует установить их периодичность, например они могут проводиться:

  • ежедневно;
  • еженедельно;
  • подекадно;
  • ежемесячно;
  • ежеквартально.

При этом контроль может осуществляться в виде плановых и внеплановых проверок. Первые проводятся с определенной периодичностью и на них могут быть установлены конкретные даты. Вторые организуются в случае необходимости проконтролировать вопросы, в отношении которых в какой-то момент появляется информация о возможных нарушениях и злоупотреблениях.

Запомнить

По плановым проверкам помимо сроков их проведения должны быть определены объекты контроля, период их организации, ответственные исполнители.

Что контролировать

Объект контрольных мероприятий, а значит, и ответственного исполнителя, можно определить исходя из организационной структуры учреждения и функций каждого ее элемента. Например, бухгалтерская служба может выполнять следующие контрольные функции:

1 материальный отдел:

  • контроль за эффективностью использования движимого и недвижимого имущества, находящегося в оперативном управлении;
  • контроль за нормами расходования материальных запасов;
  • контроль за своевременным и правильным оприходованием и списанием объектов основных средств, пришедших в негодность, и т. д.;

2 финансовый отдел:

  • контроль за соблюдением финансовой и кассовой дисциплины, порядком оформления первичных и бухгалтерских документов, предъявляемых на оплату;
  • контроль за расчетами с целью не-допущения просроченной дебиторской и кредиторской задолженностей и др.;

3 планово-экономический отдел:

  • комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности учреждений, выявление резервов по обеспечению режима экономии бюджетных средств и целевому их использованию;
  • контроль за соблюдением штатной дисциплины, расходованием фонда оплаты труда, за правильностью установления наименований профессий и должностей, должностных окладов, доплат, надбавок;
  • контроль за рациональным и экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов;
  • контроль (визирование) за соответствием заключаемых договоров, соглашений на закупку и поставку товаров, работ и услуг, объемам ассигнований, предусмотренных бюджетной сметой (планом финансово-хозяйственной деятельности) и сроков их исполнения и др.;

4 отдел начисления и оплаты труда:

  • контроль правильности оформления первичных документов по учету рабочего времени;
  • контроль правильности применения окладов, надбавок, доплат и коэффициентов к заработной плате и своевременности выплаты ее работникам и др.

Определив объекты, периодичность и ответственных за проведение контрольных мероприятий лиц следует сформировать перечень мероприятий внутреннего контроля, который обеспечит функционирование системы в целом (табл. 1).

Запомнить

Система внутреннего контроля – это политика учреждения и все связанные с ней процедуры, направленные на выявление, исправление и предотвращение существенных ошибок и искажений информации, которые могут появиться в бухгалтерской отчетности.

Перечень мероприятий внутреннего контроля

На основании такого перечня может оформляться в виде отдельного документа и утверждаться руководителем учреждения План мероприятий внутреннего контроля. На практике, как правило, такие планы формируются ежеквартально. Это позволяет делать систему внутреннего контроля более гибкой, т. е. с учетом возникновения новых, нехарактерных ранее для учреждения фактов хозяйственной жизни можно устанавливать дополнительные контрольные процедуры или исключать неэффективные. Он также может быть представлен в виде таблицы (табл. 2).

План мероприятий внутреннего контроля на III квартал 2014 г.


По результатам проведенных контрольных мероприятий учреждением и (или) его учредителем определяется эффективность внутренней контрольной системы. Для этого учреждение может составлять свод информации о количестве проведенных мероприятий, выявленных нарушениях и мерах по их устранению. Эти данные можно также обобщить в таблице (табл. 3). В последующем они будут внесены в Сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля (таб л. 5) к Пояснительной записке (ф. 0503130, 0503730).

Сведения о результатах внутреннего контроля за III квартал 2014 г.

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×